Налоговый кодекс 2026 | Изменения в Налоговый кодекс 2026 

Основное резюме проекта изменений в Налоговый кодекс Азербайджанской Республики, Закон Азербайджанской Республики «О социальном страховании» и Закон Азербайджанской Республики «О безналичных расчетах» на 2026 год. 

Предусмотрено внесение ряда существенных изменений в Налоговый кодекс Азербайджанской Республики, Закон Азербайджанской Республики «О социальном страховании» и Закон Азербайджанской Республики «О безналичных расчетах». 

Изменения в Налоговый кодекс 2026 - пояснение основных положений

Изменения, планируемые к внесению в Налоговый кодекс с 2026 года, в основном касаются следующего: 

• налогового контроля и его форм;
• правил постановки и снятия с учета;
• финансовых санкций;
• общих правил уплаты налогов;
• подоходного налога с физических лиц и налога на прибыль юридических лиц;
• налога на добавленную стоимость (НДС);
• акцизов, налога на имущество, земельного, дорожного и горного налогов, упрощенного налога и др.

Внесены изменения в ряд основных понятий Налогового кодекса. 

• Расширено понятие «добровольное раскрытие информации», предусмотренное Кодексом. Так, для создания условий для осуществления добровольного раскрытия информации после завершения выездной налоговой проверки, а также нового метода, введенного в законодательство, — горизонтального мониторинга, а также для его распространения на периоды, предшествующие 3-летнему сроку после отчетного периода, независимо от проведения выездной налоговой проверки, ему дано следующее определение: 

«добровольное раскрытие информации – добровольное заявление налогоплательщиками налоговым органам о случаях, которые не были выявлены во время проверки (мониторинга) после завершения выездной налоговой проверки или горизонтального мониторинга и которые повлекли за собой возникновение налогового обязательства, а также обязательства по обязательным государственным социальным, страховым взносам по безработице и обязательному медицинскому страхованию, а также добровольное заявление об этих случаях за периоды, предшествующие 3-летнему сроку, указанному в статье 85.5 настоящего Кодекса, независимо от проведения выездной налоговой проверки» 

• Понятия производства и продажи сельскохозяйственной продукции будут также применяться к рыболовству (за исключением производства рыбной икры). Рыбная продукция, подвергшаяся операциям по разделке и заморозке лицами, осуществляющими рыбоводческую деятельность, за исключением рыбной продукции, подвергшейся операциям по переработке, для целей настоящего Кодекса приравнивается к сельскохозяйственной продукции. 
• Уточнена сфера применения понятия бестоварная операция и распространена на операции, «проводимые в рамках фиктивной и (или) ложной сделки». Таким образом, обновленное понятие выглядит следующим образом: бестоварная операция – операции, выявленные в ходе мероприятий налогового контроля, осуществляемые с целью сокрытия другой операции или без такой цели и оформленные с целью получения прибыли (дохода) без фактической поставки товаров, выполнения работ и оказания услуг, проводимые в рамках фиктивной и (или) ложной сделки. 

Изменения в правила постановки и снятия с учета 

Постановка физических лиц на налоговый учет налоговыми органами осуществляется в электронной и (или) бумажной форме (за исключением отправки заявления о постановке на учет посредством почтовой связи). Физическое лицо, являющееся налогоплательщиком, для снятия с учета представляет в налоговый орган заявление, форма которого утверждается органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, в электронной и (или) бумажной форме (за исключением отправки посредством почтовой связи). При снятии налогоплательщика с учета отменяется требование о сдаче в налоговый орган свидетельства, подтверждающего его постановку на учет. 

Предусмотрены также изменения в правилах переписки с налогоплательщиками. Так, документы, направляемые налогоплательщиками в налоговые органы в связи с электронными услугами, включенными в единый реестр государственных информационных ресурсов, систем и электронных услуг, представляются в электронном виде только посредством электронного кабинета. 

Налоговый контроль и финансовые санкции 

- Отменено понятие электронного аудита как одной из форм налогового контроля. 

- Установлена финансовая санкция в размере 200 манатов за непредставление заявления о постановке на учет в налоговом органе в срок, указанный в статье 33.4 Кодекса. 

Горизонтальный мониторинг

В Налоговый кодекс добавлено понятие «горизонтальный мониторинг». Налоговый орган в соответствующем порядке проводит горизонтальный мониторинг деятельности налогоплательщиков, принятых на горизонтальный мониторинг. 

У налогоплательщиков, принятых на горизонтальный мониторинг, за отчетные периоды, охватываемые мониторингом, не проводятся камеральные и выездные налоговые проверки (за исключением случаев, предусмотренных статьями 38.3.2, 38.3.5, 38.3.6 и 38.3.10 настоящего Кодекса), кроме следующих случаев: 

-  при обнаружении недостоверных и (или) искаженных сведений в акте, составленном по результатам налоговой проверки; 

- при выявлении на основании любой информации с известным источником, полученной налоговым органом, признаков сокрытия (занижения) доходов или объекта налогообложения налогоплательщика; 

- при наличии соответствующего решения суда или правоохранительных органов о проведении налоговых проверок в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством; 

- при расчете налогов у налогоплательщиков, принятых на горизонтальный мониторинг, в случае поступления соответствующей информации по применению трансфертных цен, запросов от уполномоченных органов иностранных государств и доходов, полученных из-за рубежа. Этот случай также является основанием для проведения налоговыми органами внеочередной выездной налоговой проверки, однако проверка может проводиться только по операциям, охватываемым применением трансфертных цен и соответствующей информацией, поступившей по запросу от уполномоченных органов иностранных государств или о доходах, полученных за рубежом. 

Горизонтальный мониторинг осуществляется в соответствии с настоящим Кодексом и другими нормативно-правовыми актами, принятыми на его основе. Предметом горизонтального мониторинга является контроль за правильным исчислением, полным и своевременным перечислением налогов в соответствии с настоящим Кодексом. Изучение соответствующей информации по применению трансфертных цен, запросов от уполномоченных органов иностранных государств и доходов, полученных из-за рубежа, проводится в рамках других мер налогового контроля и не охватывается горизонтальным мониторингом.

Период, охватываемый горизонтальным мониторингом, считается календарным годом и включает один календарный год, предшествующий дате его начала. 

Круг лиц, принимаемых на горизонтальный мониторинг 

Налогоплательщики, отвечающие всем следующим условиям на дату подачи заявления о приеме на горизонтальный мониторинг, могут быть приняты на горизонтальный мониторинг: 

- если налогоплательщик является субъектом среднего и крупного предпринимательства; 

- если налогоплательщик ведет бухгалтерский и налоговый учет с использованием программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и (или) налогового учета; 

- если налогоплательщик применяет систему внутреннего контроля в соответствии с требованиями статьи 38-1.10.2 настоящего Кодекса. 

Налогоплательщик не может быть принят на горизонтальный мониторинг, если в отношении него действует решение о признании его рискованным налогоплательщиком, а также в случае возбуждения уголовного дела в связи с нарушением налогового законодательства. 

Обращение для принятия на горизонтальный мониторинг 

Налогоплательщик, обращающийся для принятия на горизонтальный мониторинг, не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду проведения горизонтального мониторинга, обращается в налоговый орган с заявлением, форма и порядок заполнения которого утверждается соответствующим органом (структурой), и следующими документами (сведениями): 

- документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов в соответствии с административным регламентом, утвержденным на основании соответствующей нормы; 

- документы о системе внутреннего контроля, созданной в соответствии с соответствующей нормой, возможных налоговых рисках и процедуре контроля за этими рисками. 

Заявление о принятии на горизонтальный мониторинг и приложенные к нему документы рассматриваются налоговым органом в течение 2 месяцев, и по результатам рассмотрения принимается обоснованное решение о принятии налогоплательщика на горизонтальный мониторинг или об отказе в принятии на горизонтальный мониторинг. Решение о принятии налогоплательщика на горизонтальный мониторинг принимается один раз и остается в силе в течение последующих лет (если налогоплательщик не исключен из горизонтального мониторинга в соответствии с соответствующей нормой). 

Обязанности налогоплательщика, принятого на горизонтальный мониторинг 

Налогоплательщик, в отношении которого принято решение о принятии на горизонтальный мониторинг, представляет в налоговый орган документы и сведения, необходимые для проведения мониторинга, в течение 30 дней с последнего срока представления декларации по налогу на прибыль и подоходному налогу в срок, предусмотренный настоящим Кодексом (с учетом продления срока представления отчетности). На следующий день после истечения предусмотренного срока налоговым органом принимается решение о начале горизонтального мониторинга, и он завершается не позднее чем через 6 месяцев. Срок проведения горизонтального мониторинга может быть продлен по решению налогового органа до двух месяцев в случае необходимости дополнительного расследования. 

В случае непредставления налогоплательщиком, обратившимся для принятия на горизонтальный мониторинг, документов и сведений, которые он должен представить, в срок, установленный данной статьей, или при наличии недостатков в представленных документах и сведениях, налоговый орган в течение 5 рабочих дней направляет налогоплательщику электронный запрос о представлении этих документов и сведений, а в случае их отсутствия у налогоплательщика – объяснения об этом. Запрашиваемые документы и сведения должны быть представлены в налоговый орган в течение 15 дней после отправки запроса. В течение 15 дней с даты начала горизонтального мониторинга налогоплательщик может представить уточненные налоговые декларации. 

Налогоплательщик, принятый на горизонтальный мониторинг, имеет следующие обязанности: 

- Размещать документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов в соответствии с административным регламентом, утвержденным соответствующим органом (структурой), на созданной для этой цели платформе обмена информацией и обеспечивать доступ налогового органа к этой платформе; 

- Создать систему внутреннего контроля в соответствии с правилами, утвержденными соответствующим органом (структурой), и представлять налоговому органу информацию о возможных налоговых рисках и процедуре контроля за этими рисками. 

Оформление результатов горизонтального мониторинга, вход должностных лиц налогового органа, осуществляющих налоговый контроль во время горизонтального мониторинга, на территории или в здания (за исключением жилых зданий (помещений)) налогоплательщиков в рамках своих полномочий, осмотр их территорий, зданий (за исключением жилых зданий (помещений)), а также документов и предметов, изъятие предметов в качестве образцов, привлечение экспертов, приглашение специалистов, переводчиков и наблюдателей, а также проведение инвентаризации осуществляются в порядке, установленном соответствующими статьями настоящего Кодекса. 

Исключение налогоплательщика из горизонтального мониторинга 

Проведение горизонтального мониторинга приостанавливается и налогоплательщик исключается из горизонтального мониторинга в следующих случаях: 

- при представлении налогоплательщиком заявления о приостановлении участия в горизонтальном мониторинге (в этом случае налогоплательщик исключается из горизонтального мониторинга в течение 3 рабочих дней); 

- при нарушении требований налогового органа о представлении документов и сведений два раза подряд; 

- при вынесении решения о проведении внеочередной выездной налоговой проверки в соответствии с соответствующей статьей Налогового кодекса; 

- если налогоплательщик не раскрыл информацию о возможных налоговых рисках в соответствии с требованиями соответствующей статьи Кодекса, при вынесении решения о проведении внеочередной выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика за период, охваченный горизонтальным мониторингом, в соответствии с соответствующей статьей, или при увеличении периода, охватываемого проверкой (включая период, охваченный горизонтальным мониторингом), в случае наличия у налогового органа сведений с известным источником о наличии фактов уклонения от уплаты налогов в период, следующий за периодом, охваченным выездной налоговой проверкой, проводимой за период, не охваченный горизонтальным мониторингом; 

- при принятии решения о признании налогоплательщика рискованным налогоплательщиком, а также при возбуждении уголовного дела в отношении налогоплательщика в связи с нарушением налогового законодательства. 

Оформление результатов горизонтального мониторинга и финансовые санкции 

После завершения горизонтального мониторинга руководитель (его заместитель) налогового органа в течение 10 дней выносит одно из следующих решений: 

- о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства; 

- об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства. 

За исключением следующего случая, при выявлении у налогоплательщика, в отношении которого проводится горизонтальный мониторинг, занижения налоговой базы или неправильного исчисления налога, решением налогового органа применяется финансовая санкция в размере 25 процентов от заниженной или скрытой суммы налога (за исключением дополнительной суммы налога, исчисленной по результатам камеральной налоговой проверки).

Если налогоплательщик раскрыл информацию об отклонениях, выявленных горизонтальным мониторингом, в соответствующей форме, применяя систему внутреннего контроля в соответствии с требованиями соответствующей статьи Кодекса, до начала горизонтального мониторинга, вина налогоплательщиков, в отношении которых проводится горизонтальный мониторинг, исключается, и финансовая санкция за занижение налоговой базы или неправильное исчисление налога не применяется. 

Проценты по просроченным и излишне уплаченным налогам применяются к суммам несвоевременно уплаченных налогов, выявленным в результате горизонтального мониторинга, со дня начисления этих сумм налогов налогоплательщику. 

Представление электронных счетов-фактур 

- Согласно изменениям в сроках представления электронных счетов-фактур, в отличие от выполнения других работ и оказания услуг, электронный счет-фактура по услугам международных перевозок должен быть представлен до начала оказания услуг по перевозке, а по услугам, оказываемым на регулярной и постоянной основе, – во время начала оказания услуг за каждый календарный месяц. 

- Электронный счет-фактура по авансовым платежам должен быть представлен не в день получения аванса, а до этого времени. 

- Единая форма электронного счета-фактуры для возврата налога на добавленную стоимость, уплаченного за товары, приобретенные на территории Азербайджанской Республики иностранными гражданами и лицами без гражданства и не предназначенные для производственных или коммерческих целей, а также за медицинские услуги, оказанные иностранным гражданам и лицам без гражданства медицинскими учреждениями и физическими лицами, занимающимися частной медицинской практикой, утверждается органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти. 

Подоходный налог с физических лиц

Налог с ежемесячных доходов от работы по найму физических лиц, работающих у налогоплательщиков, не осуществляющих деятельность в нефтегазовой сфере и относящихся к негосударственному сектору, взимается по следующим ставкам: 

С 1 января 2026 года до 1 января 2027 года

С 1 января 2027 года до 1 января 2028 года

С 1 января 2028 года

Кроме того, установлено налогообложение дивидендов, выплачиваемых предприятием-нерезидентом, по ставке 5 процентов. 

Освобождения и льготы 

Срок освобождения от подоходного налога доходов медиа-субъектов (за исключением аудиовизуальных медиа-субъектов) от своей деятельности (в том числе доходов от рекламы), а также в связи с материальной помощью, предоставляемой органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, продлен еще на 3 года и установлен на 6 лет с 1 января 2023 года. 

Доходы, полученные физическими лицами, занимающимися деятельностью в сфере общественного питания, от уменьшения суммы НДС при его начислении в государственный бюджет, также освобождены от подоходного налога. 

Налог на прибыль юридических лиц

Предусмотрено изменение в понятии объекта налогообложения налогом на прибыль. Объектом налогообложения установлена сумма средств, выделенных из государственного бюджета и отнесенных к активам, в размере суммы амортизации, исчисленной в соответствии со статьей 114 настоящего Кодекса для основных средств и нематериальных активов, приобретенных или установленных за счет других средств, выделенных из государственного бюджета и отнесенных к активам, за исключением средств, выделяемых государственным предприятиям в рамках государственной инвестиционной программы государственного бюджета по инвестиционным проектам, отвечающим критериям, установленным соответствующим органом (структурой), (за исключением суммы амортизации, исчисленной по расходам на ремонт, произведенным налогоплательщиком за счет собственных средств и отнесенным к стоимости основных средств). 

Освобождения и льготы 

Срок освобождения от налога на прибыль доходов медиа-субъектов (за исключением аудиовизуальных медиа-субъектов) от своей деятельности (в том числе доходов от рекламы), а также в связи с материальной помощью, предоставляемой органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, продлен еще на 3 года и установлен на 6 лет с 1 января 2023 года.

Доходы, полученные лицами, занимающимися деятельностью в сфере общественного питания, от уменьшения суммы НДС при его начислении в государственный бюджет, также освобождены от подоходного налога. 

Изменения в амортизационные отчисления и суммы, вычитаемые из дохода по амортизируемым активам 

Амортизационные отчисления налогоплательщиками, принятыми на горизонтальный мониторинг, рассчитываются прямолинейным методом или методом уменьшаемого остатка, а другими налогоплательщиками – только методом уменьшаемого остатка (за исключением амортизационных отчислений по нематериальным активам). 

Годовые нормы амортизации по следующим амортизируемым активам устанавливаются методом уменьшаемого остатка: 

- капитализированные расходы на улучшение земель, здания, строения и сооружения – до 7%; 

- машины и оборудование – до 20%; 

-по вычислительной технике, являющейся продукцией высоких технологий – до 25 процентов; 

- транспортные средства – до 25 процентов; 

- рабочий скот – до 20 процентов; 

- расходы, понесенные на геологоразведочные работы и работы по подготовке к добыче природных ресурсов – до 25 процентов; 

- другие основные средства – до 20 процентов. 

Годовые нормы амортизации прямолинейным методом по амортизируемым активам устанавливаются следующим образом: 

- капитализированные расходы на улучшение земель, здания, строения и сооружения – 44 года; 

- машины и оборудование – 14 лет; 

- вычислительная техника, являющаяся продукцией высоких технологий – 11 лет; 

- воздушный, железнодорожный и водный транспорт – 29 лет; 

- производственные, спортивные машины, спортивные мотоциклы, спортивные велосипеды и другие подобные спортивные транспортные средства – 9 лет; 

- служебные транспортные средства – 19 лет; 

- автотранспортные средства – 14 лет; 

- рабочий скот – 14 лет; 

- расходы, понесенные на геологоразведочные работы и работы по подготовке к добыче природных ресурсов – 11 лет; 

- нематериальные активы – 10 лет для тех, у кого срок использования неизвестен, и в соответствии с годами использования для тех, у кого срок использования известен; 

- другие основные средства – 14 лет. 

Амортизационные отчисления методом уменьшаемого остатка проводятся отдельно по каждому строению для зданий, строений и сооружений (далее – строения), а амортизационные отчисления прямолинейным методом – отдельно по каждому амортизируемому активу. 

При расчете амортизации методомуменьшаемого остатка, если остаточная стоимость основного средства на конец года составляет менее 500 манатов или 5 процентов от его первоначальной стоимости, сумма остаточной стоимости вычитается из дохода. 

Независимо от других положений, только 40 процентов амортизации, исчисленной в соответствии с соответствующей статьей по средствам, выделенным из расходов на государственные капитальные вложения (инвестиционные расходы) государственного бюджета государственным предприятиям до 1 января 2026 года и отнесенным к уставному капиталу, а также по активам, приобретенным или установленным за счет средств, выделенных в рамках государственной инвестиционной программы государственного бюджета по инвестиционным проектам, отвечающим критериям, установленным соответствующим органом (структурой), в период после 1 января 2026 года, вычитается из дохода. 

Исчисление и вычет из дохода амортизационных отчислений налогоплательщиками, принятыми на горизонтальный мониторинг, осуществляются в следующем порядке: 

- Налогоплательщики, принятые на горизонтальный мониторинг, выбирают один из двух возможных методов амортизации для исчисления амортизационных отчислений в течение текущего года и сообщают об этом налоговому органу до 15 апреля. Выбранный налогоплательщиками метод амортизации не меняется в течение 3 лет. Налогоплательщики, ликвидированные до 15 апреля в течение года, применяют метод амортизации, использовавшийся в предыдущем году;

- Расчет амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка осуществляется в соответствии со статьей 114 настоящего Кодекса, с учетом статьи 115.9 настоящего Кодекса. При переходе по основным средствам от метода уменьшаемого остатка к прямолинейному методу годовая сумма амортизации рассчитывается путем деления остаточной стоимости этих основных средств на дату перехода на оставшийся срок использования на эту дату;

- Годовые суммы амортизации прямолинейным методом рассчитываются путем деления первоначальной стоимости этих основных средств на срок их использования, установленный статьей 114.3-1 настоящего Кодекса. При применении этого метода, по этим основным средствам, расходы на капитальный ремонт, установленные статьей 115.9 настоящего Кодекса, и часть расходов на текущий ремонт, превышающая ограничение, добавляются к их первоначальной стоимости, и сумма, полученная путем деления первоначальной стоимости, сформированной таким образом, на срок использования основного средства, установленный статьей 114.3-1 настоящего Кодекса, вычитается из дохода равными частями по каждому году, начиная с года, в котором основное средство было отремонтировано;

- при переходе от прямолинейного метода к методу уменьшаемого остатка годовая сумма амортизации рассчитывается путем умножения остаточной стоимости этих основных средств на норму амортизации, установленную в соответствии со статьей 114.3 настоящего Кодекса;

- при приостановлении проведения горизонтального мониторинга у налогоплательщика или исключении налогоплательщика из горизонтального мониторинга, амортизационные отчисления в том отчетном году рассчитываются в соответствии со статьей 114.11.2 настоящего Кодекса;

- при применении прямолинейного метода амортизации, в целях расчета амортизации, к первоначальной стоимости основных средств добавляются расходы на капитальный ремонт, установленные статьей 115.9 настоящего Кодекса, и часть расходов на текущий ремонт, превышающая ограничение. Увеличение, возникшее в результате переоценки основных средств (средства) (положительная разница, возникшая в результате переоценки) не добавляется к первоначальной стоимости основных средств (средства) в целях расчета амортизации.

Суммы расходов на капитальный ремонт, проводимого в порядке, установленном соответствующим органом (структурой), и расходов на текущий ремонт, превышающие ограничение, установленное статьей 115.1 Кодекса, налогоплательщиками, принятыми на горизонтальный мониторинг в соответствии с соответствующими нормами Кодекса, относятся к увеличению остаточной стоимости основных средств на конец текущего налогового года. Расходы на текущий ремонт, произведенные этими налогоплательщиками в пределах нормы, вычитаются из дохода в соответствии с требованиями статей 115.1-115.8 настоящего Кодекса.

Налогообложение арендной платы у источника выплаты

Налог с доходов, полученных физическими лицами от сдачи в аренду физическим лицам жилых помещений (за исключением гостиниц и средств размещения, расположенных в объектах гостиничного типа), принадлежащих физическим лицам, удерживается у источника выплаты по ставке 10 процентов. Если арендная плата уплачивается физическим лицом, не состоящим на учете в качестве налогоплательщика, арендодатель сам или назначенный им налоговый агент уплачивает налог по ставке 10 процентов в соответствии с данной статьей, а также становится на налоговый учет и представляет декларацию в соответствии со статьями 33 и 149 настоящего Кодекса. Если с доходов физических лиц, полученных от арендной платы, был удержан или уплачен налог в соответствии со статьей 124.1 настоящего Кодекса, налог с этих доходов повторно не взимается.

К случаям, когда доход или убыток не признается, также были добавлены следующие:

- Субсидии, выделенные из государственного бюджета и отнесенные к активам, в целях приобретения или установки неамортизируемых активов в соответствии с соответствующей статьей;

- Субсидии, выделенные из государственного бюджета и отнесенные к активам, в целях приобретения или установки амортизируемых активов в соответствующем порядке.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Продукция рыбного промысла иностранного происхождения с 1 января 2022 года сроком на 5 лет будет исключена из сельскохозяйственной продукции, которая определяется как торговая наценка, применяемая при оптовой и розничной продаже объекта налогообложения.

При определении объема облагаемых налогом операций согласно соответствующей статье, оборот налогоплательщика, сформированный на основе безналичных платежей, проведенных посредством POS-терминала по розничной торговле и услугам, оказанным лицам, не состоящим на учете в налоговом органе, учитывается с применением коэффициента 0,5.

50 процентов оборота лиц, занимающихся деятельностью в сфере общественного питания, медицинских учреждений и физических лиц, занимающихся частной медицинской практикой, сформированного на основе безналичных платежей, проведенных посредством POS-терминала за услуги, оказанные населению в течение отчетного периода, вычитается из их общего облагаемого налогом оборота: в отношении медицинских учреждений и физических лиц, занимающихся частной медицинской практикой – на срок 3 года с 1 января 2024 года, а в отношении лиц, занимающихся деятельностью в сфере общественного питания – на срок 3 года с 1 января 2026 года.

Освобождения и обложение НДС по нулевой (0) ставке

Срок действия следующих освобождений продлен:

- Освобождение от НДС на предоставление медиа-продукции, произведенной субъектами медиа (за исключением субъектов аудиовизуальных медиа), а также на выполнение работ и оказание услуг, непосредственно связанных с медиа-деятельностью, нерезидентными лицами, не создающими постоянное представительство в Азербайджанской Республике, субъектам медиа (за исключением субъектов аудиовизуальных медиа), продлено дополнительно на 3 года, составив 6 лет с 1 января 2023 года;

- Предоставление неработающих (токсичных) активов в порядке, определенном соответствующим органом исполнительной власти, в рамках резолюции и мер по оздоровлению банков, потерявших платежеспособность, а также предоставление активов в рамках процедуры банкротства банка продлено на 5 лет, составив 14 лет с 1 января 2017 года;

- Импорт оборудования и материалов в рамках проектов по реконструкции крупных нефтеперерабатывающих заводов (годовая мощность переработки сырой нефти не менее 3 миллионов тонн) на основании подтверждающего документа органа (структуры), определенного соответствующим органом исполнительной власти, продлен на 3 года, составив 8 лет с 1 января 2021 года.

Сфера применения следующих освобождений была ограничена:

- Импорт техники, технологического оборудования и установок, список которых утверждается соответствующим органом (структурой) на основании подтверждающего документа соответствующего органа исполнительной власти, управляющей организацией или оператором промышленных или технологических парков, созданных органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, в целях создания и строительства инфраструктуры, производственных площадей, а также проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

- Импорт техники, технологического оборудования и установок, список которых утверждается соответствующим органом (структурой), на основании подтверждающего документа соответствующего органа исполнительной власти, юридическими лицами, являющимися резидентами промышленных или технологических парков, и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в целях строительства производственных площадей, проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и производства в промышленном и технологическом парке, созданном органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, — сроком на 10 лет с даты регистрации резидента в промышленном и технологическом парке;

- Импорт и продажа оборудования для выращивания семян, птицеводства и пчеловодства, список которого утверждается соответствующим органом (структурой), включая лабораторное оборудование, предназначенное для использования в этих сферах, машин для очистки, сортировки или калибровки семян, зерна и сухих бобовых культур;

- Импорт ветеринарных препаратов, используемых для профилактики, диагностики и лечения сельскохозяйственных животных и птиц, список которых утверждается соответствующим органом (структурой);

- Импорт резидентами промышленных парков автобусов, работающих только на электрическом двигателе, без сидений, поручней и установленного монитора, для целей промышленного производства (сборки) на основании подтверждающего документа, выданного соответствующим органом (структурой), и продажа этих автобусов, импортированных резидентами промышленных парков, с установкой сидений, поручней и монитора — сроком на 1 год с 1 января 2026 года;

- Продажа легковых автомобилей, произведенных на территории Азербайджанской Республики при условии осуществления промышленной сборки в форме полного цикла производства, а также выполнения технологических операций по этапам окраски и сварки, — сроком на 7 лет с 1 января 2027 года;

Предусмотрен ряд дополнительных освобождений:

- Импорт всех видов товаров судостроительными и судоремонтными предприятиями для целей данной деятельности на основании подтверждающего документа органа (структуры), определенного соответствующим органом исполнительной власти, — сроком на 3 года с 1 мая 2026 года;

- Импорт и продажа удобрений, пестицидов, список которых утверждается органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти;

- Продажа грузовых автомобилей, произведенных на территории Азербайджанской Республики, а также импорт запасных частей грузовых автомобилей юридическими лицами для производственных целей на основании подтверждающего документа органа (структуры), определенного соответствующим органом исполнительной власти, — сроком на 7 лет с 1 января 2026 года;

- Импорт техники, технологического оборудования и установок частным партнером или подрядчиком, привлеченным им или проектной компанией к строительным работам по договору государственно-частного партнерства, в котором предусмотрено право на использование налоговых льгот (при условии, что импортируемые товары относятся к стоимости данного проекта) — в течение срока, предусмотренного для осуществления строительных работ в договоре государственно-частного партнерства.

Отменено освобождение от НДС импорта всех видов товаров для целей соответствующей деятельности на основании подтверждающего документа соответствующего органа исполнительной власти, резидентом промышленного парка, осуществляющим деятельность, определенную соответствующим органом исполнительной власти, в промышленном парке, созданном соответствующим органом (структурой).

Обложение НДС по нулевой (0) ставке

НДС при поставке товаров в магазины беспошлинной торговли, включая подакцизные товары, произведенные на территории Азербайджанской Республики и имеющие специальную маркировку, связанную с продажей в магазинах беспошлинной торговли, будет облагаться по ставке ноль (0) процентов.

А экспорт товаров, не предназначенных для производственных или коммерческих целей, приобретенных иностранцами и лицами без гражданства на территории Азербайджанской Республики у налогоплательщиков, зарегистрированных в качестве продавцов в порядке возврата налога на добавленную стоимость (согласно статье 165.3 Налогового кодекса), исключен из перечня операций, облагаемых НДС по ставке ноль (0) процентов.

Акцизы

Согласно изменениям, облагаемая налогом операция (налоговая база) для подакцизных товаров, произведенных на территории Азербайджанской Республики, считается количество произведенных товаров.

В список подакцизных товаров также добавлены следующие:

- квадрициклы, подлежащие государственной регистрации;

- мобильные устройства.

Сумма облагаемой налогом операции для мобильных устройств – их количество. 1 единица мобильного устройства в течение календарного года освобождается от акциза.

Помимо экспорта подакцизных товаров, поставка подакцизных товаров, произведенных на территории Азербайджанской Республики и имеющих специальную маркировку, связанную с продажей в магазинах беспошлинной торговли, в магазины беспошлинной торговли также облагается налогом по нулевой ставке.

Также предусмотрены изменения в ставках акцизов, применяемых к питьевому спирту, пиву, алкогольным напиткам, табачным изделиям и их заменителям, энергетическим напиткам, одноразовым электронным сигаретам, кальянам и их заменителям, а также жидкостям для электронных сигарет, произведенным в Азербайджанской Республике:

- спирт питьевой (в том числе неденатурированный этиловый спирт) за каждый литр — 5,0 манатов;

- водка, крепленые напитки и крепленые виноматериалы, ликеры и ликерные изделия — за каждый литр 5,0 манатов;

- коньяк и коньячные материалы — за каждый литр 5,0 манатов;

- сигариллы (тонкие сигары) — за 1000 единиц 55,0 манатов;

- сигареты, изготовленные из табака, и их заменители — за 1000 единиц 55,0 манатов;

- энергетические напитки – за каждый литр 3,3 маната;

- некрепленые алкогольные напитки (содержание спирта не более 9 процентов), не предусмотренные в данной статье – за каждый литр 0,5 маната;

- За каждый кубический сантиметр объема двигателя квадрициклов – 0,5 маната;

- За каждую единицу мобильного устройства – 20,0 манатов.

- Если срок изготовления легковых автомобилей, импортируемых в Азербайджанскую Республику, превышает 7 лет, акциз рассчитывается с применением повышающего коэффициента 1,5 для легковых автомобилей с бензиновым двигателем и 2,0 для легковых автомобилей с дизельным двигателем, к сумме, рассчитанной на основании статей 190.4.1 и 190.4.1-3 настоящего Кодекса.

Отменена уплата в фонд обязательного медицинского страхования части ставок акцизов, применяемых к подакцизным товарам, определенных Кодексом, которая была установлена Законом Азербайджанской Республики «Об обязательном медицинском страховании».

Освобождения и льготы по налогу на имущество и землю

Дорожный и горный налог

Установлена более высокая ставка дорожного налога в отношении бензина, дизельного топлива и сжиженного газа для некоторых автомобилей. Дорожный налог на автомобильный бензин, дизельное топливо и сжиженный газ, произведенные на территории Азербайджанской Республики и направляемые на внутреннее потребление (продаваемые оптом), рассчитывается в размере 0,07 маната за каждый их литр и добавляется к оптовой цене (включая НДС и акциз). Дорожный налог на импортируемые автомобильный бензин, дизельное топливо и сжиженный газ рассчитывается в размере 0,07 маната за каждый их литр и добавляется к таможенной стоимости (включая импортную пошлину, акциз и НДС), определяемой в соответствии с Таможенным кодексом Азербайджанской Республики, но не ниже их оптовой рыночной цены.

Распределение дорожного налога, установленного данной статьей, между целевыми бюджетными фондами в составе государственного бюджета определяется соответствующим органом (структурой).

Также внесено изменение в ставку горного налога. Так, ставка горного налога за добытую из недр сырую нефть устанавливается в размере 12 манатов за тонну сырой нефти, а за природный газ и конденсаты — в размере 15 манатов за каждую тысячу кубических метров природного газа и конденсатов.

Ставка горного налога за добытые из нерудные полезные ископаемые (все виды металлов) устанавливается в размере 3 процентов от их оптовой цены.

Горный налог рассчитывается путем применения соответствующих налоговых ставок: к каждой тонне сырой нефти, каждой тысяче кубических метров природного газа и конденсатов, добытых из недр, по полезным ископаемым, определенным в статье 216.1 Кодекса; к оптовой цене полезных ископаемых, добытых из недр, по полезным ископаемым, определенным в статье 216.1-1 Кодекса; и к каждому кубическому метру полезных ископаемых, добытых из недр, по полезным ископаемым, определенным в статье 216.2 Кодекса.

Упрощенный налог

Согласно соответствующей норме, при определении объема облагаемых налогом операций, оборот налогоплательщика, сформированный на основе безналичных платежей, проведенных посредством POS-терминала по розничной торговле и услугам, оказанным лицам, не состоящим на учете в налоговом органе, учитывается с применением коэффициента 0,5.

Освобождение от упрощенного налога доходов, полученных субъектами медиа (за исключением субъектов аудиовизуальных медиа) от своей деятельности (в том числе доходов от рекламы), а также материальной помощи, предоставленной органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, продлено дополнительно на 3 года и установлено на срок 6 лет с 1 января 2023 года.

На основании указанных изменений, изменена ставка упрощенного налога, и для объекта налогообложения, сформированного на основе безналичных платежей, проведенных посредством POS-терминала за услуги, оказанные населению, с 1 января 2026 года сроком на 3 года установлена ставка 6 процентов. Безналичные платежи должны осуществляться посредством POS-терминала, интегрированного в единую операционную систему с контрольно-кассовым аппаратом.

Изменения в требованиях для получения "Отличительного знака"

Отменены требования о приложении к заявлению налогоплательщика на получение "Отличительного знака" платежного документа, подтверждающего уплату упрощенного налога, обязательного государственного социального страхования и обязательного медицинского страхования за данную деятельность, а также о четком указании серии и номера государственного регистрационного знака автомобильного транспортного средства в платежном документе.

Юридические лица и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, осуществляющие пассажирские перевозки автомобильным транспортом, получают "Отличительный знак" после полной уплаты начисленного налога, обязательного государственного социального страхования и обязательного медицинского страхования в государственный бюджет и получения соответствующим органом (структурой) информации об этих платежах.

"Специальный отличительный знак" выдается налогоплательщикам, имеющим автомобильные транспортные средства в собственности, в электронном виде через информационную систему соответствующего органа (структуры) в течение пяти рабочих дней после обращения.

Налогоплательщики, получившие "Специальный отличительный знак", при продаже или сдаче в аренду автомобильных транспортных средств, а также при использовании их для других целей, не предусмотренных данной статьей, должны обратиться для аннулирования "Специального отличительного знака" в электронном виде через информационную систему органа (структуры), определенного соответствующим органом исполнительной власти, как минимум за один рабочий день до этого.

Особенности налогообложения, применяемые на освобожденных от оккупации территориях и в Нахчыванской Автономной Республике

Положения, касающиеся особенностей налогообложения, применяемых на освобожденных от оккупации территориях, распространяются также и на Нахчыванскую Автономную Республику, за исключением следующей льготы:

- Импорт техники, технологического оборудования и установок, а также сырья и материалов по сферам экономической деятельности и номенклатурам товаров, список которых утверждается соответствующим органом (структурой), резидентами освобожденной от оккупации территории, зарегистрированными для целей НДС, освобождается от НДС сроком на 10 (десять) лет, начиная с 1 января 2023 года.

Следующие налоговые освобождения применяются в отношении резидентов Нахчыванской Автономной Республики сроком на 10 лет, начиная с 1 января 2026 года:

- Резиденты освобожденной от оккупации территории освобождаются от налога на прибыль (доход), налога на имущество, земельного и упрощенного налога сроком на 10 лет, начиная с 1 января 2023 года.

- Дивидендные доходы акционеров (пайщиков) юридических лиц, являющихся резидентами освобожденной от оккупации территории, освобождаются от налога сроком на 10 лет, начиная с 1 января 2023 года.

Под резидентом Нахчыванской Автономной Республики понимаются юридические и физические лица, которые состоят на налоговом учете в Нахчыванской Автономной Республике или в централизованном порядке и непосредственно осуществляют деятельность на территории Нахчыванской Автономной Республики.

Кроме того, предусмотрены также следующие освобождения:

- Импорт сырья и материалов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, являющимися резидентами промышленных или технологических парков, созданных органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, и расположенных на территории Нахчыванской Автономной Республики, для целей производства, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ на основании подтверждающего документа органа (структуры), определенного соответствующим органом исполнительной власти, освобождается от НДС сроком на 10 лет, начиная с 1 января 2026 года.

- Импорт сырья и материалов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, являющимися резидентами Нахчыванской Автономной Республики и получившими документ поощрения инвестиций, для целей производства и оказания услуг (выполнения работ) на основании подтверждающего документа органа (структуры), определенного соответствующим органом исполнительной власти, освобождается от НДС сроком на 10 лет, начиная с 1 января 2026 года.

- Импорт техники, технологического оборудования и установок, а также сырья и материалов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, являющимися резидентами промышленных кварталов, созданных органом (структурой), определенным соответствующим органом исполнительной власти, и расположенных на территории Нахчыванской Автономной Республики, для целей производства на основании подтверждающего документа органа (структуры), определенного соответствующим органом исполнительной власти, освобождается от НДС сроком на 10 лет, начиная с 1 января 2026 года.

Изменения в Закон Азербайджанской Республики «О социальном страховании»

Предусмотрены изменения в обязательные государственные социальные страховые взносы.

Так, обязательные государственные социальные страховые взносы с месячного дохода по найму застрахованных лиц, работающих у страхователей, не осуществляющих деятельность в нефтегазовой сфере и относящихся к негосударственному сектору, уплачиваются по следующим ставкам:

-по предпринимательской деятельности – в размере 2 процентов от их доходов (без вычета расходов), при условии, что это не менее 15 процентов и не более 100 процентов от минимальной месячной заработной платы;

-Для физических лиц, занимающихся видами деятельности, предусмотренными в данной статье, в индивидуальном порядке (без привлечения наемных работников):

- деятельность в сфере ведения, музыкального исполнения, танцев, ашыгства, юмористики и другой аналогичной деятельности на свадьбах, торжествах и других мероприятиях, индивидуальных фото-, аудио-видео услуг (за исключением фотостудий) – в размере 8 процентов от минимальной месячной заработной платы;

- физические лица, занимающиеся деятельностью сапожника, починкой обуви, парикмахера, портного, ремонтом часов, телевизоров, холодильников и других бытовых приборов, деятельностью мастерских по художественной росписи, деятельностью в качестве домработницы в индивидуальных жилых домах и квартирах, услугами по уходу за больными, престарелыми и детьми, няни, индивидуальным вождением, уборкой в домашнем хозяйстве, садовника, повара, охранника и обслуживающего клиента в объектах общественного питания (официанта), индивидуальной ветеринарной практикой – в размере 5 процентов от минимальной месячной заработной платы;

- для каждого трудоспособного члена семьи (за исключением лиц с инвалидностью, определенной по причине нарушения функций организма на 61-100 процентов, и детей с инвалидностью, лиц в возрасте от 15 лет до достижения возрастного предела, установленного статьей 7 Закона Азербайджанской Республики «О трудовых пенсиях») физических лиц, использующих пригодные для сельского хозяйства земли в своей собственности (за исключением тех, кто работает в других сферах и платит обязательные государственные социальные страховые взносы), и семейных крестьянских хозяйств обязательные государственные социальные страховые взносы рассчитываются по следующим ставкам минимальной месячной заработной платы, в зависимости от площади земли:

до 5 гектаров – в размере 5 процентов;

от 5 до 10 гектаров – в размере 7,5 процентов;

свыше 10 гектаров – в размере 12,5 процентов;

- пассажирские перевозки автомобильным транспортом с получением «Отличительного знака» в порядке, установленном Налоговым кодексом Азербайджанской Республики – в размере 6 процентов от минимальной месячной заработной платы.

- члены Коллегии адвокатов Азербайджанской Республики и свободные медиаторы – в размере 15 процентов от их доходов (за вычетом расходов).

Отменена уплата обязательных государственных социальных страховых взносов в размере 6 процентов от минимальной месячной заработной платы за деятельность по грузоперевозкам автомобильным транспортом в индивидуальном порядке (без привлечения наемных работников) – до 1 января 2026 года.

Обязательные государственные социальные страховые взносы нижеуказанными физическими лицами уплачиваются при получении «Квитанции об уплате фиксированной суммы по упрощенному налогу, обязательных государственных социальных страховых взносов и обязательного медицинского страхования»:

- физические лица, занимающиеся деятельностью в сфере ведения, музыкального исполнения, танцев, ашыгства, юмористики и другой аналогичной деятельности на свадьбах, торжествах и других мероприятиях, индивидуальных фото-, аудио-видео услуг (за исключением фотостудий);

- физические лица, занимающиеся деятельностью сапожника, починкой обуви, парикмахера, портного, ремонтом часов, телевизоров, холодильников и других бытовых приборов, деятельностью мастерских по художественной росписи, деятельностью в качестве домработницы в индивидуальных жилых домах и квартирах, услугами по уходу за больными, престарелыми и детьми, няни, индивидуальным вождением, уборкой в домашнем хозяйстве, садовника, повара, охранника и обслуживающего клиента в объектах общественного питания (официанта), индивидуальной ветеринарной практикой;

- трудоспособные члены семьи (за исключением лиц с инвалидностью, определенной по причине нарушения функций организма на 61-100 процентов, и детей с инвалидностью, лиц в возрасте от 15 лет до достижения возрастного предела, установленного статьей 7 Закона Азербайджанской Республики «О трудовых пенсиях») физических лиц, использующих пригодные для сельского хозяйства земли в своей собственности (за исключением тех, кто работает в других сферах и платит обязательные государственные социальные страховые взносы), и семейных крестьянских хозяйств.

Лицами, занимающимися пассажирскими перевозками автомобильным транспортом с получением «Отличительного знака», обязательные государственные социальные страховые взносы уплачиваются при получении «Отличительного знака».

Субсидирование обязательных государственных социальных страховых взносов

Помимо освобожденных от оккупации территорий, в Нахчыванской Автономной Республике (НАР) обязательные государственные социальные страховые взносы субсидируются за счет средств государственного бюджета в соответствующих частях и сроках.

Обязательные государственные социальные страховые взносы, уплаченные страхователями, являющимися резидентами НАР, относящимися к негосударственному сектору и осуществляющими деятельность непосредственно в сфере производства, включая переработку и добычу (за исключением нефтегазовой сферы), в соответствии с классификатором видов экономической деятельности, утвержденным соответствующим органом (структурой), субсидируются за счет средств государственного бюджета в следующих частях и сроках:

- с 1 января 2026 года до 1 января 2029 года – в размере 100 процентов; 

- с 1 января 2029 года до 1 января 2032 года – в размере 80 процентов;

- с 1 января 2032 года до 1 января 2034 года – в размере 60 процентов;

- с 1 января 2034 года до 1 января 2036 года – в размере 40 процентов.

Обязательные государственные социальные страховые взносы, уплаченные страхователями, являющимися резидентами НАР и относящимися к негосударственному сектору (за исключением осуществляющих деятельность в нефтегазовой, финансовой сферах и сфере грузоперевозок автотранспортными средствами, а также подрядчиков, предоставляющих товары (работы и услуги) за счет средств государственного бюджета, кроме подрядчиков-резидентов, осуществляющих производственную деятельность в НАР), на основании статей 14.5.1 и 14.5.1-1 Закона, субсидируются за счет средств государственного бюджета в полном объеме до 1 января 2036 года.

Субсидирование уплаченных обязательных государственных социальных страховых взносов осуществляется за счет средств государственного бюджета в течение 45 (сорока пяти) рабочих дней с даты окончания периода представления отчетности, предусмотренной в третьем абзаце второй части статьи 10 данного Закона, а также после завершения квартала — для физических лиц, осуществляющих деятельность с получением «Квитанции об уплате фиксированной суммы по упрощенному налогу, обязательных государственных социальных страховых взносов и обязательного медицинского страхования» и «Отличительного знака» на основании соответствующих статей данного Закона.

Изменения в Закон Азербайджанской Республики «О безналичных расчетах»

В перечень товаров, которые могут быть приобретены налогоплательщиками за наличный расчет у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками, добавлен также прием отработанных масел.