Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс, порядок и условия включения налогоплательщика в список рискованных налогоплательщиков и исключения его из этого списка будут определяться соответствующим органом исполнительной власти.
Кроме того, введены дополнительные санкции для рискованных налогоплательщиков. Если налогоплательщик признается рискованным в контексте операций, не связанных с товаром, применяются следующие финансовые санкции:
10% от суммы не товарной операции за первое нарушение в течение календарного года;
20% за второе нарушение в течение того же года;
40% за три и более нарушения в течение того же года.
Положения о рискованных налогоплательщиках вступят в силу после принятия критериев соответствующим исполнительным органом.
С 2024 года отменяются финансовые санкции в размере 20% от неучтенных расходов, если учет доходов и расходов не соответствует Налоговому кодексу.
Но вместе с этим, если доходы, облагаемые налогом налогоплательщиком, не документированы, но имеется информация о вычетах, налогооблагаемая прибыль (доход) будет рассчитываться с учетом 50% рентабельности. При определении налогооблагаемой прибыли фактическая прибыль (доход), задокументированная документами, будет определяться как не превышающая 50% рентабельности до 1 января 2025 года. После этого налогооблагаемая прибыль (доход) будет определяться на основе фактически задокументированных доходов и расходов.
При расчете налогов на основе сопоставительной информации и информации о аналогичных налогоплательщиках сумма налога определяется путем умножения суммы доходов или вычетов налогоплательщика соответственно на коэффициент, указывающий на конкретный вес налога в доходах или вычетах за этот отчетный период.
Дополнительные обстоятельства, при которых невозможно продлить срок выполнения налоговых обязательств налогоплательщиками, включают:
Если налогоплательщик не выполнил продленное налоговое обязательство вовремя за последний год;
Или если налогоплательщик не внес платеж в размере 10% от налоговой задолженности, для которой запрашивается продление, то продление не будет предоставлено.
Новые процедуры по продлению срока выполнения налоговых обязательств теперь включают обязательство налогового органа предоставлять налогоплательщику письменную информацию о необходимом платеже в размере 10%. Решение о продлении будет приниматься после того, как соответствующий платеж будет совершен в течение 3 рабочих дней с даты получения налогоплательщиком этой информации.
Кроме того, изменится процедура платежей по долгам, обеспеченным юридически обязательным решением суда. Долги, обеспеченные таким решением, будут оплачиваться отдельно по каждому решению, независимо от порядка, установленного в Налоговом кодексе.
ЭЛЕКТРОННЫЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ:
• Если налогоплательщики получают авансовые платежи за любую работу (услугу, товары), то в день получения аванса клиенту должен быть предоставлен электронный счет-фактура на сумму аванса. Для этой цели с 2024 года при создании счета-фактуры в электронной системе необходимо выбирать новый раздел - " Alınmış avans ödənişləri barədə " (О полученных авансовых платежах).
КОНФИСКАЦИЯ ИМУЩЕСТВА:
• В дополнение к документам, предоставленным налогоплательщику по поводу конфискации имущества, налоговый орган отправит налогоплательщику соответствующее письменное уведомление вместе с решением о конфискации имущества, чтобы представить недвижимое и движимое имущество должника-налогоплательщика, зарегистрированное в Государственном реестре, для конфискации.
• Если налогоплательщик не представит недвижимое и движимое имущество, зарегистрированное в государственном реестре, для конфискации в указанное в уведомлении время и место даже после получения соответствующего письменного уведомления от налогового органа, то это имущество будет конфисковано налоговым органом без присутствия налогоплательщика (его законного и (или) уполномоченного представителя) и наблюдателей.
• Если налогоплательщик (или его законный/уполномоченный представитель) не участвует в конфискации имущества, должностные лица налогового органа, проводящие конфискацию, отправят налогоплательщику (или его законному/уполномоченному представителю) копию протокола о конфискации имущества вместе с приложениями в течение 1 рабочего дня.
• После завершения конфискации движимого и недвижимого имущества в соответствии с данным Кодексом, налоговый орган предоставит информацию о наложении обременения на такое имущество компетентному государственному органу (учреждению), ведущему государственный реестр, в течение 1 рабочего дня, либо в электронном, либо в бумажном виде.
Начиная с 2024 года, в Налоговый кодекс были внесены следующие пункты, касающиеся регулирования налоговых вопросов в сфере такси:
• Вначале была добавлена статья, описывающая обязанности налогоплательщика:
Операторы заказа такси через свою информационную систему должны ежемесячно предоставлять информацию, указанную соответствующим исполнительным органом определенной организации (учреждением), после окончания каждого месяца, не позднее 20-го числа следующего месяца.
Продолжая вышеизложенное, операторы заказа такси, не предоставившие информацию, указанную в статье 16.1.11-13 в установленный срок или предоставившие фальсифицированную информацию, подлежат финансовым санкциям в размере 1000 манатов
ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ:
Сумма подарков, финансовой помощи на оплату учебы и единовременных пособий, полученных физическими лицами до 2500 манатов;
Доходы от дивидендов физических лиц, являющихся акционерами резидентских юридических лиц, занятых в сельском хозяйстве (включая промышленные методы) - на период 4 лет с 1 января 2023 года;
Ежемесячный доход по процентам до 200 манатов по вкладам в национальной валюте, размещенным физическими лицами в каждом местном банке и филиале иностранного банка в Азербайджане;
Полная сумма дохода по процентам, когда физические лица размещают депозиты в национальной валюте в местных банках и филиалах иностранных банков в Азербайджане на срок 18 месяцев или более, и сумма депозита не снимается до истечения 18 месяцев - на период 3 лет;
Доходы, полученные от безналичной оплаты НДС на товары, приобретенные у физических лиц, занимающихся розничной торговлей или деятельностью в сфере общественного питания в Азербайджане, а также на жилые и нежилые помещения, приобретенные безналичным путем у физических лиц, занимающихся строительной деятельностью в Азербайджане, и на услуги по размещению и проживанию (за исключением других дополнительных услуг), предоставляемые гостиницами (включая расположенные на освобожденных территориях);
Доходы, полученные физическими лицами, занимающимися частной медицинской практикой, от сокращения НДС, рассчитанного за медицинские услуги, оказанные населению за отчетный период, при оплате через POS-терминалы безналичным способом, освобождаются от налога.
25% годового обязательного государственного социального страхования, уплаченного физическими лицами, занимающимися микропредпринимательской деятельностью, за себя с 1 января 2024 года на период 3 лет, рассчитывается по результатам календарного года налогоплательщика и подлежит уплате после вычета убытка предыдущих лет, вычитаемого из налогового обязательства по подоходному налогу (не превышая сумму этих обязательств)
75% дохода от предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами микропредпринимательства со среднемесячным числом работников не менее 3 (трех) и отсутствием долга по обязательным государственным социальным страховым взносам за соответствующий год;
Среднемесячное количество работников за соответствующий год определяется путем деления общего числа работников за календарный год на 12.
Если налогоплательщик не соответствует условию, указанному в этой статье, и переходит от субъекта микропредпринимательства к другой категории субъекта предпринимательства в следующем отчетном году, определяется налоговое освобождение в размере 75% подоходного налога, рассчитанного и уплаченного за предыдущие 3 календарных года, в течение которых индивидуальный предприниматель был микропредпринимателем, и освобождение применяется к налоговому обязательству по подоходному налогу за периоды, когда налогоплательщик был другой категорией субъекта предпринимательства.
Кроме того, освобождения от налогов на доходы, заработанные физическими лицами, больше не будут применяться к родителям, супругам и детям лиц, погибших во время защиты территориальной целостности Азербайджанской Республики, а также во время вторжения войск СССР 20 января 1990 года.
Для Юридических Лиц:
После недавних поправок в Кодекс были внесены следующие дополнения и исправления:
Гонорары и вознаграждения, полученные медиационной организацией в связи с медиационной услугой, оказанной медиаторами на основании гражданско-правового договора, заключенного с медиационной организацией, которые должны быть выплачены этим медиаторам, не включаются в облагаемый налогом доход медиационной организации.
До 15% прибыли налогоплательщика за отчетный год, если она перечислена субъектам, администрациям и организациям, занятым в науке, образовании, здравоохранении, спорте и культуре, определенным соответствующим исполнительным органом, считаются неденежными расходами на период 5 лет, начиная с 1 января 2024 года.
• Для товаров, не задокументированных в соответствии с Налоговым кодексом, налогоплательщику применяются финансовые санкции, и для вычета учитывается покупная цена или оптовая рыночная цена.
• С 2024 года нормы вычетов, связанные с представительскими, жилищными и питательными расходами для сотрудников, а также профилактическим питанием для работников во вредных, тяжелых и подземных условиях, будут определяться соответствующим исполнительным органом (решение по этим нормам пока не принято).
Соответственно, социальные расходы и расходы на развлечения сотрудников и членов их семей не допускаются к вычету из дохода, за исключением расходов, предусмотренных в вышеуказанном пункте;
• Верхний предел вычетов за покупку сельскохозяйственной продукции, металлолома, бумаги, стекла и пластиковых изделий, использованных шин и сырой кожи, а также других товаров (кроме недвижимости, транспортных средств и движимых активов) у незарегистрированных физических лиц равен 2% годового дохода и расходов налогоплательщика.
• Банки, объявленные банкротами, имеют право вычитать специальные резервы, созданные для налоговых целей.
• Для расходов на ремонт можно вычитать до 8% остаточной стоимости грузовиков на конец года.
Расходы на ремонт активов, не учитываемых в балансе арендатора и не возмещаемых арендодателем, амортизируются на протяжении срока аренды, но не менее пяти лет. Затраты, понесенные на ремонт арендованных основных средств, капитализируются отдельно за каждый год и амортизируются в соответствии с этой статьей. Оставшаяся сумма расходов на ремонт, понесенных арендатором, капитализированных и амортизированных в соответствии с вышеуказанной статьей до вступления в силу новых изменений, амортизируется в соответствии с этой статьей.
• Другое изменение касается вычета амортизационных и ремонтных расходов ниже стандартной ставки в периоды, когда налогоплательщик имеет право на льготы по налогу на прибыль. Полученные суммы не должны добавляться к вычетам в последующие годы.
Условие о том, что лизинговое имущество должно быть изготовлено на заказ для лизингополучателя и не использоваться другими лицами после истечения срока лизинга, отменено. После внесения поправок лизинг считается финансовым, если выполняются одно из следующих четырех условий:
В договоре лизинга предусмотрена передача права собственности на имущество после истечения срока лизинга, или лизингополучатель имеет право купить имущество по заранее определенной или оценочной цене, или;
Срок лизинга превышает 75% эксплуатационного срока лизингового имущества, или;
Остаточная стоимость имущества после срока лизинга, определенная Налоговым кодексом, составляет менее 20% его рыночной стоимости в начале лизинга, или;
Размер лизинговых платежей составляет как минимум 90% рыночной стоимости имущества в начале лизинга.
Также, если договор финансового лизинга прекращается досрочно, и если сделка не соответствует вышеуказанным условиям, такая сделка не считается финансовым лизингом, а является лизингом имущества. В этом случае налоговое разъяснение проводится в отчетном периоде, в котором происходит изменение оценочной базы, и уточняется в декларации, представленной налогоплательщиком за отчетный период. В случае если лизингополучатель по договору финансового лизинга передает свои права и обязанности по этому договору другому лицу, отношения между лизингодателем и новым покупателем считаются финансовым лизингом и рассматриваются как продолжение предыдущего договора финансового лизинга.
• Субъекты, занятые в сфере общественного питания, объем налогооблагаемых операций которых превышает 200 000 манатов в любом месяце 12-месячного периода, должны уведомить налоговый орган в письменной форме в течение 10 дней с первого дня следующего месяца о том, что они будут продолжать свою деятельность как плательщики упрощенного налога.
От НДС освобождаются следующие операции:
o Проценты, уплачиваемые за операции финансового лизинга;
o Предоставление активов (основных средств) по договорам финансового лизинга, связанным с операциями, освобожденными от НДС или не подлежащими НДС;
o Услуги и работы для Центрального банка Азербайджана, включая техническое обслуживание казначейского оборудования, производство, транспортировку, хранение, страхование денежных знаков, аудит производственных процессов, экспертизу, обслуживание и управление международными золотовалютными резервами, поддержку информационных систем и консультационные услуги, связанные с выполнением задач и функций Центрального банка;
o Медицинские услуги, оказываемые образовательными медицинскими учреждениями - на период 3 лет с 1 января 2024 года;
o Импорт нефти и природного газа в рамках своп-операций на основе подтверждающего документа, выданного определенным соответствующим исполнительным органом органом - на период 3 лет с 1 января 2024 года.
50% оборота, полученного от безналичных платежей через POS-терминалы за медицинские услуги, оказанные населению медицинскими учреждениями и частными медицинскими практиками в течение отчетного периода, вычитается из их общего облагаемого оборота на 3 года с 1 января 2024 года.
Налогоплательщики, занимающиеся оптовой и розничной продажей импортируемой сельскохозяйственной продукции, имеют право на возмещение уплаченного НДС за эти продукты и расчет НДС на полную стоимость сделки при предъявлении этих продуктов. Они должны представить в налоговый орган форму подтверждения, утвержденную соответствующим исполнительным органом, до импорта сельскохозяйственной продукции с 1 января 2024 года. Если налогоплательщик не представляет форму подтверждения в установленный срок, сумма НДС не компенсируется. Выбор, сделанный в соответствии с этой статьей, не может быть изменен в течение года.
Для операций факторинга, связанных с долгами, возникшими из-за приобретенных товаров (работ, услуг), сумма НДС возмещается при оплате на банковский счет фактора (цессионария), и сумма НДС переводится на счет НДС продавца.
Следующие акцизные товары обязательно должны быть маркированы:
o Табачные изделия и их заменители;
o Одноразовые электронные сигареты, кальяны и их заменители;
o Жидкости для электронных сигарет.
Акцизы за эти товары уплачиваются в момент получения обязательной маркировки, будь то производство в Азербайджане или импорт. Если эти товары импортируются для последующего реэкспорта, дата импорта считается датой получения обязательной маркировки.
Если юридическое лицо, производящее эти товары, ликвидируется или индивидуальный предприниматель прекращает деятельность, и остаются неактивированные обязательные марки, налогоплательщик имеет право на возврат уплаченных акцизов за эти марки.
Если акцизные ставки увеличиваются, налогоплательщики, уплатившие налог по более низкой ставке при получении обязательных марок, должны отразить разницу в акцизной декларации за месяц, когда вступило в силу изменение, и уплатить разницу в государственный бюджет до 20-го числа следующего месяца. В случае импорта эта разница отражается в таможенной декларации.
Если акцизные ставки уменьшаются, налогоплательщики, уплатившие налог по более высокой ставке при получении обязательных марок, уменьшают свою акцизную обязанность, отражая разницу в акцизной декларации за месяц, когда вступило в силу изменение.
Обновлен список акцизных товаров, включая:
o Табачные изделия и их заменители;
o Одноразовые электронные сигареты, кальяны и их заменители;
o Жидкости для электронных сигарет;
o Алкогольные напитки, пиво (исключая безалкогольное пиво) и все виды алкогольных напитков;
o Энергетические напитки;
o Нефтепродукты;
o Легковые автомобили (за исключением специализированных транспортных средств, оборудованных специальными знаками и оборудованием);
o Автобусы (за исключением автобусов, работающих на сжатом газе);
o Мотоциклы, требующие государственной регистрации;
o Яхты и другие плавательные средства для отдыха или спорта;
o Импортированный платина, золото, ювелирные изделия и предметы домашнего обихода из золота, обработанные, отсортированные, оправленные и закрепленные алмазы;
o Импортированные меховые изделия.
Обновленные статьи также касаются ставок акцизного налога.
С 2024 года:
4,8 маната за литр алкогольных напитков, водки, темных напитков и материалов для темных напитков, ликеров и ликерных продуктов, коньяка и материалов для коньяка;
0,2 маната за литр шампанского; 45,50 манатов за 1000 сигарилл, сигарет, изготовленных из табака и их заменителей;
16 манатов за 1000 продуктов, содержащих табак или регенерированный табак, предназначенных для ингаляции без зажигания;
установлен акцизный налог в размере 2 манатов за одноразовые электронные сигареты, кальяны и их заменители.
Акцизный налог на мотоциклы, если объем двигателя составляет до 125 кубических сантиметров – 0,20 маната за кубический сантиметр объема двигателя; если объем двигателя до 500 кубических сантиметров – 25 манатов + 0,40 маната за кубический сантиметр для части объема двигателя от 126 до 500 кубических сантиметров; если объем двигателя более 500 кубических сантиметров – 175 манатов + 0,50 маната за кубический сантиметр для части объема двигателя более 500 кубических сантиметров.
Срок подачи декларации по налогу на землю был изменен. Теперь декларация должна быть подана не позднее 31 января года, следующего за отчетным годом. Юридическое лицо или постоянное представительство нерезидентного юридического лица должно подать декларацию по налогу на землю в налоговый орган в течение 30 дней с даты представления ликвидационного баланса в регистрационный орган.
Текущие платежи по налогу на землю учреждениями производятся в равных суммах не позднее 15 августа и 15 ноября. Каждый платеж составляет половину налоговой суммы, рассчитанной за предыдущий налоговый год.
Учреждения, которые не были плательщиками налога на землю в предыдущем году, но стали плательщиками в следующем году, а также вновь созданные субъекты, являющиеся плательщиками налога на землю, должны производить текущие налоговые платежи в размере 50% годовой суммы налога на землю за приобретенные земельные участки в указанные периоды.
Текущие платежи по налогу на землю засчитываются в счет налоговой суммы, начисленной за налоговый год. Эти платежи пересчитываются после окончания финансового года. Если пересчитанная текущая налоговая сумма превышает налоговую сумму за отчетный период, излишняя сумма и соответствующие проценты уменьшаются.
Когда налогоплательщик приобретает или прекращает право на владение или пользование землей, включая государственную и муниципальную собственность, налоговая сумма рассчитывается пропорционально, начиная с месяца, следующего за месяцем приобретения или прекращения права.
Налогоплательщики, имеющие право быть плательщиками упрощенного налога, но являющиеся плательщиками НДС, могут подать заявление о продолжении своей деятельности как плательщики налога на доход (прибыль) или в соответствии со статьей 218.1.1 Налогового кодекса после отмены их регистрации в качестве плательщиков НДС.
Лица, занимающиеся общественным питанием, общая сумма налогооблагаемых операций которых превышает 200 000 манатов в любом месяце 12-месячного периода, могут подать заявление о продолжении своей деятельности как плательщики упрощенного налога или налога на доход (прибыль) в любое время, при условии, что их общие налогооблагаемые операции не превышают 100 000 манатов за предыдущие полные 12 календарных месяцев и они работают в этом режиме не менее одного года.
Освобождение от упрощенного налога сумм, выплаченных за стимулирование экспорта из государственного бюджета, отменено.
Обязательное право быть плательщиком упрощенного налога для грузоперевозок также отменено.
Физические лица, являющиеся субъектами микропредпринимательства и работающие как плательщики упрощенного налога, могут вычесть 25% обязательного государственного социального страхования, уплаченного за себя, из их квартального обязательства по упрощенному налогу на 3 года с 1 января 2024 года.
Налогоплательщики, занимающиеся грузоперевозками, не обязаны платить налоги, обязательное государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование за получение "Знака Отличия", и эти обязательства выполняются этими лицами в соответствии с законом.
Чтобы прочитать нашу последнюю статью, нажмите: Налоговые проверки в Азербайджане.
_(1)-800x400.jpg)