Новые налоговые льготы для технопарков и стартап-компаний в 2027 году

Закон Азербайджанской Республики о внесении изменений в Налоговый кодекс Азербайджанской Республики, Миграционный кодекс Азербайджанской Республики, законы Азербайджанской Республики «О социальном страховании», «О регулировании проверок, проводимых в сфере предпринимательства, и защите интересов предпринимателей» и «О государственных закупках» был подписан Президентом Азербайджанской Республики 22 октября 2026 года. Соответствующие изменения вступают в силу с 1 января 2027 года.

Изменения охватывают преимущественно налоговые льготы для резидентов технопарков, освобождение от налога на прибыль и подоходного налога, расходы, вычитаемые из дохода, дополнительные налоговые льготы для стартап-компаний, а также ряд нововведений, связанных с НДС.

1. Налоговые льготы, связанные с технопарками

1.1. Налоговые льготы для резидентов технопарков

Нижеуказанные налоговые льготы, предусмотренные для резидентов технопарков, в том числе для резидентов, осуществляющих деятельность за пределами технологического парка, и вступающие в силу с 1 января 2027 года, применяются с 1 января 2027 года в отношении резидентов технологического парка, получивших свидетельство резидента технологического парка и относящихся к негосударственному сектору, а также резидентов технологического парка, 51 или более процентов акций либо долей которых прямо или косвенно не принадлежат государству.

1.1.1.Освобождение от подоходного налога и налога на прибыль

Согласно изменениям, внесённым в статью 102, доходы физических и юридических лиц, являющихся резидентами технологических парков, полученные от деятельности в технологическом парке, в том числе от деятельности за пределами технологического парка (за исключением доходов от наёмной работы), освобождаются от подоходного налога и налога на прибыль сроком на 20 лет с даты получения регистрационного свидетельства технологического парка. Для применения указанного освобождения необходимо соблюдение следующих условий:

• доля доходов от экспорта в совокупных доходах за календарный год крупных субъектов предпринимательства, являющихся резидентами технологического парка, не должна быть ниже установленного порога;

• при экспорте товаров (работ, услуг) крупными субъектами предпринимательства, являющимися резидентами технологического парка, доходы (средства), полученные по соответствующим экспортным операциям, должны зачисляться на банковские и иные платёжные счета налогоплательщика, открытые в Азербайджанской Республике;

• в случае экспорта оборудования и аппаратно-технических средств в такое оборудование и аппаратно-технические средства должны быть интегрированы нематериальные активы, являющиеся объектами авторского права (в том числе программное обеспечение), инновационный продукт и ноу-хау, созданные налогоплательщиком — резидентом технологического парка и зарегистрированные в порядке, установленном нормативными правовыми актами, либо на основании подтверждающего документа органа (учреждения), определённого соответствующим органом исполнительной власти, в оборудовании и аппаратно-технических средствах должны быть произведены существенные технологические изменения.

Указанное выше освобождение не предусматривается в отношении доходов, полученных исключительно от загрузки программного обеспечения, принадлежащего другим лицам, упаковки или простых монтажных операций, если при этом в оборудование и аппаратно-технические средства не вносятся существенные технологические изменения.

С другой стороны, без признания роялти для целей статьи 13.2.23 Кодекса платежи, осуществляемые с 1 января 2027 года на срок 20 лет в пользу нерезидентов, не имеющих постоянного представительства в Азербайджанской Республике, за услуги облачных вычислений, инфраструктуры, платформ и программного обеспечения, а также услуги интерфейсов прикладного программирования, получаемые налогоплательщиками, имеющими регистрационное свидетельство технологического парка, непосредственно для обеспечения собственной деятельности (за исключением случаев, когда полученные услуги повторно предоставляются налогоплательщиком другим лицам), освобождаются от подоходного налога и налога на прибыль.

Следующие доходы резидентов технопарков освобождаются от подоходного налога и налога на прибыль сроком на 10 лет с 1 января 2027 года:

• 100 % дохода, полученного от отчуждения доли участия или акции, если такая доля участия или акция принадлежит юридическому лицу, являющемуся микро- или малым субъектом предпринимательства, получившему регистрационное свидетельство технологического парка и не осуществляющему иной деятельности;
• доход, полученный юридическим лицом, являющимся резидентом технологического парка и не осуществляющим деятельность за пределами деятельности технологического парка, в результате размещения (предоставления) долей участия (акций) третьим лицам по цене выше их номинальной стоимости при привлечении третьих лиц в качестве участников (акционеров), за исключением увеличения стоимости, пропорционального приросту стоимости, возникшему в результате переоценки активов предприятия.

1.1.2. Расходы, вычитаемые из дохода

Вычет сумм инвестиций из дохода

Суммы инвестиций, направленных аккредитованным инвестором, определённым в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «Об инвестиционных фондах», на приобретение выпущенных акций резидентных юридических лиц, получивших регистрационное свидетельство технологического парка, либо на приобретение долей участия посредством дополнительных вкладов в капитал, с 1 января 2027 года в течение 10 лет вычитаются из совокупного налогооблагаемого дохода индивидуального предпринимателя и предприятия при соблюдении следующих условий:

1. Сумма, вычитаемая из дохода налогоплательщика, не должна превышать 50 % его совокупного налогооблагаемого дохода (после вычета расходов) или прибыли за соответствующий отчётный год;
2. налогоплательщик, осуществляющий инвестицию, не должен являться взаимозависимым лицом по отношению к учредителям (участникам) или руководителям исполнительного органа юридического лица, привлекающего инвестиции, в соответствии со статьёй 18 настоящего Кодекса;
3. в результате данной инвестиции налогоплательщик, осуществляющий инвестицию, не должен прямо или косвенно владеть 50 % или более долей участия (акций) в уставном капитале юридического лица либо обладать 50 % или более прав голоса (это ограничение не распространяется на средства, инвестируемые в венчурные фонды);
4. приобретённая доля участия (акция) должна непрерывно находиться в собственности налогоплательщика не менее 3 лет с даты осуществления инвестиции;
5. предприятие, в которое осуществлена инвестиция, в течение 1 месяца после окончания отчётного года должно представить лицу, осуществившему инвестицию, документы, подтверждающие расходование полученных средств по целевому назначению (договоры купли-продажи, акты приёма-передачи, платёжные поручения, выписки поставщиков платёжных услуг и т. д.). Предусмотренный настоящей статьёй вычет из налогооблагаемого дохода налогоплательщика применяется в той части, в которой получатель инвестиции израсходовал соответствующую сумму инвестиций;
6. в отношении инвестиций, которые будут направлены на инновации и технологические новшества в промышленных парках, органом (учреждением), определённым соответствующим органом исполнительной власти, представляется соответствующий подтверждающий документ.

Порядок вычета из дохода расходов на научно-исследовательские, проектно-изыскательские и опытно-конструкторские работы

Согласно новым правилам, операционные расходы, понесённые налогоплательщиками в безналичной форме на научно-исследовательские, проектно-изыскательские и опытно-конструкторские работы, непосредственно выполняемые в рамках разработки инновационного продукта, а также заказываемые у резидентов технологических парков и учреждений высшего образования и научно-исследовательских учреждений, за исключением приобретения основных средств и нематериальных активов, с 1 января 2027 года в течение 10 лет вычитаются из налогооблагаемого дохода налогоплательщика за соответствующий отчётный год с применением коэффициента 2,5.

В случаях, когда заказчик и лицо, выполняющее научно-исследовательские, проектно-изыскательские и опытно-конструкторские работы, считаются взаимозависимыми лицами в соответствии со статьёй 18 Кодекса, коэффициент 2,5, предусмотренный выше, не применяется к операциям между такими лицами.

Перечень и направления предусмотренных расходов, а также процедура и порядок подтверждения последствий технологических и промышленных неудач утверждаются органом (учреждением), определённым соответствующим органом исполнительной власти.

Амортизация

Амортизационные отчисления по машинам, оборудованию и вычислительной технике, используемым в научно-исследовательских, проектно-изыскательских и опытно-конструкторских работах и учитываемым отдельно, могут вычитаться из дохода с 1 января 2027 года в течение 10 лет с применением коэффициента 2 к нормам амортизации, установленным для машин и оборудования, а также вычислительной техники, являющейся продукцией высоких технологий.

1.1.3. Доходы в виде заработной платы

В соответствии с действующим Налоговым кодексом, с ежемесячных доходов от наёмной работы специалистов, работающих в соответствующей сфере у налогоплательщиков, которые являются резидентами технологического парка, но осуществляют деятельность за его пределами в области системной интеграции, разработки и совершенствования программного обеспечения, подоходный налог удерживается по следующим ставкам:

• с 1 января 2023 года в течение 3 лет — 0 % при ежемесячном доходе до 8 000 манатов; 5 % с суммы, превышающей 8 000 манатов;
• с 1 января 2026 года в течение 7 лет — 5 % ежемесячного дохода.

Согласно новому Закону, с 1 января 2027 года в течение 20 лет с ежемесячных доходов от наёмной работы физических лиц, работающих для целей указанной деятельности как у резидентов технологического парка, так и у резидентов, осуществляющих деятельность за пределами технологического парка, подоходный налог будет удерживаться по ставке 0 %.

Применение указанной льготы к крупным субъектам предпринимательства будет осуществляться следующим образом:

• если доля доходов от экспорта в совокупных доходах за календарный год крупных субъектов предпринимательства, являющихся резидентами технологического парка, не ниже установленного порога;
• если при экспорте товаров (работ, услуг) крупными субъектами предпринимательства, являющимися резидентами технологического парка, доходы (средства), полученные по соответствующим экспортным операциям, зачисляются на банковские и иные платёжные счета налогоплательщика, открытые в Азербайджанской Республике.

Указанный порог будет определён соответствующим органом исполнительной власти.

1.1.4. Доходы в виде дивидендов

Что касается доходов в виде дивидендов, дивиденды, выплачиваемые из доходов резидента технологического парка, полученных от указанной деятельности, освобождаются от подоходного налога и налога на прибыль сроком на 20 лет с даты получения соответствующего регистрационного свидетельства. Таким образом, если ранее указанное освобождение распространялось только на лиц, осуществляющих деятельность за пределами технологического парка, то теперь оно будет распространяться на всех резидентов технопарков.

Указанная льгота применяется к крупным субъектам предпринимательства при соблюдении следующих условий:

• если доля доходов от экспорта в совокупных доходах за календарный год крупных субъектов предпринимательства, являющихся резидентами технологического парка, не ниже установленного порога;
• если при экспорте товаров (работ, услуг) крупными субъектами предпринимательства, являющимися резидентами технологического парка, доходы (средства), полученные по соответствующим экспортным операциям, зачисляются на банковские и иные платёжные счета налогоплательщика, открытые в Азербайджанской Республике.

1.1.5. Освобождение от НДС

Согласно требованиям новой статьи 164.1.65, добавленной в Кодекс, без признания роялти для целей статьи 13.2.23 услуги облачных вычислений, инфраструктуры, платформ и программного обеспечения, получаемые налогоплательщиками, имеющими регистрационное свидетельство технологического парка, от нерезидентов, не имеющих постоянного представительства в Азербайджанской Республике, непосредственно для обеспечения собственной деятельности, а также услуги интерфейсов прикладного программирования освобождаются от НДС сроком на 20 лет с 1 января 2027 года.

Указанное освобождение не применяется в случае, если полученные услуги повторно предоставляются налогоплательщиком другим лицам.

1.1.6. Освобождение от земельного налога и налога на имущество

Срок освобождения от земельного налога и налога на имущество для юридических лиц, являющихся резидентами технологических парков (в том числе осуществляющих деятельность за пределами технологического парка), а также физических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность без создания юридического лица, увеличен с 10 до 20 лет.

1.2. Налоговые льготы для лиц, оказывающих услуги резидентам технопарков

Следующие доходы лиц, оказывающих услуги лицам, получившим регистрационное свидетельство технологического парка, освобождаются от подоходного налога и налога на прибыль сроком на 10 лет с 1 января 2027 года:

• доходы физических и юридических лиц от отчуждения ценных бумаг, полученных в результате инвестирования через краудфандинговую платформу в лиц, получивших регистрационное свидетельство технологического парка;
• в отношении физических лиц — дивиденды, выплачиваемые участникам (акционерам, пайщикам) венчурных фондов из прибыли, полученной такими фондами от инвестиций в микро- и малые субъекты предпринимательства, получившие регистрационное свидетельство технологического парка; в отношении юридических лиц — прибыль, полученная таким образом, и дивиденды, выплачиваемые из такой прибыли.

2. Налоговые льготы для стартап-компаний

2.1. Освобождение от подоходного налога и налога на прибыль

Следующие доходы освобождаются от подоходного налога и налога на прибыль сроком на 10 лет с 1 января 2027 года:

• 100 % дохода, полученного от отчуждения доли участия или акции, принадлежащей юридическому лицу, являющемуся микро- или малым субъектом предпринимательства, получившему свидетельство «Стартап» и не осуществляющему иной деятельности;
• доходы физических и юридических лиц от отчуждения ценных бумаг, полученных в результате инвестирования через краудфандинговую платформу в лиц, получивших свидетельство «Стартап»;
• дивиденды, выплачиваемые физическим и юридическим лицам по долям участия (акциям), указанным в пункте 2;
• в отношении физических лиц — дивиденды, выплачиваемые участникам (акционерам, пайщикам) венчурных фондов из прибыли, полученной такими фондами от инвестиций в микро- и малые субъекты предпринимательства, получившие свидетельство «Стартап» или регистрационное свидетельство промышленного парка; в отношении юридических лиц — прибыль, полученная таким образом, и дивиденды, выплачиваемые из такой прибыли.

Без признания роялти для целей статьи 13.2.23 Кодекса платежи, осуществляемые налогоплательщиками, получившими свидетельство «Стартап», в пользу нерезидентов, не имеющих постоянного представительства в Азербайджанской Республике, за услуги облачных вычислений, инфраструктуры, платформ и программного обеспечения, а также услуги интерфейсов прикладного программирования, получаемые непосредственно для обеспечения собственной деятельности (за исключением случаев, когда полученные услуги повторно предоставляются налогоплательщиком другим лицам), освобождаются от подоходного налога и налога на прибыль сроком на 20 лет с 1 января 2027 года.

Кроме того, срок освобождения от подоходного налога и налога на прибыль доходов от инновационной деятельности стартапов, являющихся микро- или малыми субъектами предпринимательства и работающих в качестве индивидуальных предпринимателей, с даты получения свидетельства «Стартап» увеличен с 3 до 7 лет.

2.2.Расходы, вычитаемые из дохода

Вычет сумм инвестиций из дохода

Суммы инвестиций, направленных аккредитованным инвестором, определённым в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «Об инвестиционных фондах», на приобретение выпущенных акций резидентных юридических лиц, получивших свидетельство «Стартап» или регистрационное свидетельство промышленного парка, либо на приобретение долей участия посредством дополнительных вкладов в капитал, с 1 января 2027 года в течение 10 лет вычитаются из совокупного налогооблагаемого дохода индивидуального предпринимателя и предприятия при соблюдении следующих условий:

1. Сумма, вычитаемая из дохода налогоплательщика, не должна превышать 50 % его совокупного налогооблагаемого дохода (после вычета расходов) или прибыли за соответствующий отчётный год;
2. налогоплательщик, осуществляющий инвестицию, не должен являться взаимозависимым лицом по отношению к учредителям (участникам) или руководителям исполнительного органа юридического лица, привлекающего инвестиции, в соответствии со статьёй 18 настоящего Кодекса;
3. в результате данной инвестиции налогоплательщик, осуществляющий инвестицию, не должен прямо или косвенно владеть 50 % или более долей участия (акций) в уставном капитале юридического лица либо обладать 50 % или более прав голоса (это ограничение не распространяется на средства, инвестируемые в венчурные фонды);
4. приобретённая доля участия (акция) должна непрерывно находиться в собственности налогоплательщика не менее 3 лет с даты осуществления инвестиции;
5. предприятие, в которое осуществлена инвестиция, в течение 1 месяца после окончания отчётного года должно представить лицу, осуществившему инвестицию, документы, подтверждающие расходование полученных средств по целевому назначению (договоры купли-продажи, акты приёма-передачи, платёжные поручения, выписки поставщиков платёжных услуг и т. д.). Предусмотренный настоящей статьёй вычет из налогооблагаемого дохода налогоплательщика применяется в той части, в которой получатель инвестиции израсходовал соответствующую сумму инвестиций;
6. в отношении инвестиций, которые будут направлены на инновации и технологические новшества в промышленных парках, органом (учреждением), определённым соответствующим органом исполнительной власти, представляется соответствующий подтверждающий документ.

2.3. Порядок вычета из дохода расходов на научно-исследовательские, проектно-изыскательские и опытно-конструкторские работы

Согласно новым правилам, операционные расходы, понесённые налогоплательщиками в безналичной форме на научно-исследовательские, проектно-изыскательские и опытно-конструкторские работы, непосредственно выполняемые в рамках разработки инновационного продукта, а также заказываемые у лиц, получивших свидетельство «Стартап», резидентов промышленных парков, учреждений высшего образования и научно-исследовательских учреждений, за исключением приобретения основных средств и нематериальных активов, с 1 января 2027 года в течение 10 лет вычитаются из налогооблагаемого дохода налогоплательщика за соответствующий отчётный год с применением коэффициента 2,5.

В случаях, когда заказчик и лицо, выполняющее научно-исследовательские, проектно-изыскательские и опытно-конструкторские работы, считаются взаимозависимыми лицами в соответствии со статьёй 18 Кодекса, коэффициент 2,5, предусмотренный выше, не применяется к операциям между такими лицами.

Перечень и направления предусмотренных расходов, а также процедура и порядок подтверждения последствий технологических и промышленных неудач утверждаются органом (учреждением), определённым соответствующим органом исполнительной власти.

Амортизация

Амортизационные отчисления по машинам, оборудованию и вычислительной технике, используемым в научно-исследовательских, проектно-изыскательских и опытно-конструкторских работах и учитываемым отдельно, могут вычитаться из дохода с 1 января 2027 года в течение 10 лет с применением коэффициента 2 к нормам амортизации, установленным для машин и оборудования, а также вычислительной техники, являющейся продукцией высоких технологий.

2.3. Освобождение от НДС

Согласно требованиям статьи 164.1.65, добавленной в Кодекс, без признания роялти для целей статьи 13.2.23 услуги облачных вычислений, инфраструктуры, платформ и программного обеспечения, получаемые налогоплательщиками, имеющими свидетельство «Стартап», от нерезидентов, не имеющих постоянного представительства в Азербайджанской Республике, непосредственно для обеспечения собственной деятельности, а также услуги интерфейсов прикладного программирования освобождаются от НДС сроком на 20 лет с 1 января 2027 года.

Указанное освобождение не применяется в случае, если полученные услуги повторно предоставляются налогоплательщиком другим лицам.

2.4. Место оказания услуг для целей НДС

В соответствии с изменениями, внесёнными в статью 168, в дальнейшем местом оказания услуг, связанных с предоставлением услуг посредством компьютеров, интернета и других электронных сетей, электронной почты и иных аналогичных средств либо предоставлением права пользования такими сетями или услугами, включая дистанционное управление этими сетями, системами и программным обеспечением посредством электронных сетей, оказание дистанционной технической поддержки, цифровое сопровождение и обеспечение непрерывности их работы на программном уровне (за исключением монтажных, эксплуатационных, технических и ремонтных работ, требующих непосредственного физического вмешательства на месте в аппаратно-технические средства, оборудование и сети), будет считаться место нахождения, регистрации или учреждения получателя этих услуг, а если работы или услуги непосредственно связаны с постоянным представительством получателя — место нахождения такого постоянного представительства.

3. Налоговые льготы для высококвалифицированных мигрантов

Доходы высококвалифицированных мигрантов, предусмотренных Миграционным кодексом Азербайджанской Республики, полученные из-за рубежа в рамках трудовых договоров, заключённых с нерезидентами, находящимися или зарегистрированными за пределами Азербайджанской Республики, освобождаются от подоходного налога сроком на 20 лет с 1 января 2027 года.

4. Налоговые льготы в отношении договоров о планах участия работников в долях (акциях)

Доходы (выгода) в виде долей (акций), полученных работниками безвозмездно или на льготных условиях в рамках договоров о планах участия работников в долях (акциях), а также доходы, возникающие при отчуждении другим лицам актива (доли, акции), приобретённого в рамках таких договоров, освобождаются от подоходного налога сроком на 10 лет с 1 января 2027 года. Для применения указанного освобождения необходимо соблюдение следующих условий:

• предприятие, доля (акция) которого приобретается и отчуждается, должно быть резидентом технологического парка и не должно осуществлять деятельность за пределами деятельности технологического парка;
• работник, приобретающий долю (акцию), должен проработать на предприятии, в котором он трудоустроен, не менее одного года;
• стоимость доли (акции), освобождаемая от налогообложения, принимается в размере, пропорциональном стоимости чистых активов, приходящейся на такую долю (акцию), за исключением увеличения стоимости, возникшего в результате переоценки активов предприятия.