Нормы представительских и социальных расходов утверждены

Приняты новые правила, касающиеся учета представительских расходов, расходов на жилье и питание работников, а также расходов на лечебно-профилактическое питание, молоко и аналогичные продукты и средства, предоставляемые работникам, работающим в условиях вредного и тяжелого труда, а также подземных работ. Согласно этим правилам, данные расходы могут быть вычтены из дохода для целей налогообложения (Вступило в силу 23 ноября 2024 года).

Согласно этим правилам, расходы, вычитаемые из дохода для целей налогообложения, включают в себя также сумму налога на добавленную стоимость.

Расходы на питание работников, а также расходы, связанные с предоставлением лечебно-профилактического питания, молока и аналогичных продуктов и средств работникам, работающим в условиях вредного и тяжелого труда, а также в подземных работах

Расходы на питание работников, которые отсутствуют на работе (в связи с отпуском, болезнью и т.д.) или находятся в командировке, не подлежат вычету из дохода согласно данным правилам.

Расходы на питание работников, а также расходы, связанные с предоставлением лечебно-профилактического питания, молока и аналогичных продуктов и средств работникам, занятым в условиях вредного, тяжелого и подземного труда, могут быть учтены для целей налогообложения в пределах следующих норм:

• Для работников, трудящихся в условиях вредного и тяжелого труда, а также подземных работ, ежедневный расход на питание и аналогичные продукты и средства составляет 5 (пять) манатов на одного работника;
• Для кормящегося экипажа судов, работающих на Каспийском море, расходы на питание составляют 25 (двадцать пять) манатов для судов, плавающих в пределах Каспийского моря, и 25 (двадцать пять) долларов США для экипажа судов, плавающих за пределами Каспийского моря;
• Для других работников, расходы на питание могут составлять 5 (пять) манатов, если питание оплачивается непосредственно работнику.

Условия для вычета расходов на питание из дохода:

• Если стоимость питания выплачена работнику безналичным способом;
• Если приготовление пищи обеспечивается работодателем, а закупка продуктов для питания оформлена в соответствии с налоговым законодательством;
• Если питание предоставляется через общественные рестораны или другие налогоплательщики, с предоставлением электронных счетов-фактур.

Если предоставление лечебно-профилактического питания, молока и аналогичных продуктов работникам с вредными условиями труда включает расходы, они прибавляются к расходам на питание.

Расходы на жилье работников

• Расходы на аренду жилья, понесенные в течение налогового года, могут быть вычтены из дохода на 50%, но не более 1% от годового дохода.
• Эти расходы могут быть учтены, если аренда жилья оформлена на основании нотариально удостоверенного договора между арендодателем и арендатором (работником или работодателем), и если арендная плата выплачивается безналично.

Представительские расходы

Представительские расходы, понесенные в течение налогового года, могут быть вычтены из дохода на 50%, но не более 1% от годового дохода.

Для того чтобы представительские расходы были вычтены, они должны быть понесены безналичным способом, обоснованы и должным образом документированы в соответствии с налоговым законодательством.

К представительским расходам относятся следующие расходы, связанные с официальным приемом участников мероприятий, проводимых с целью установления и (или) продолжения взаимного сотрудничества, и (или) оказанием им обслуживания:

• Стоимость следующих услуг, предоставляемых гостям:
• Расходы на консульские услуги (оформление визы, продление визы);
• Расходы на встречу и проводы в порту и на вокзале;
• Расходы на транспортные услуги, связанные с доставкой в место проведения мероприятия и обратно;
• Расходы на гостиничные услуги (бронирование номеров, стоимость проживания);
• Расходы на питание (завтрак, обед, ужин, банкет, соки, минеральные воды, безалкогольные напитки, чай, кофе);
• Расходы на перевод для представительских мероприятий;
• Расходы на покупку сувениров.

Расходы на развлекательные мероприятия, профилактику и лечение заболеваний не включаются в состав представительских расходов.