Согласно статье 13.2.82 Налогового Кодекса Азербайджанской Республики, рискованным налогоплательщиком является лицо, отвечающее критериям, утвержденным соответствующим органом исполнительной власти (Кабинетом министров АР), в том числе лицо, осуществляющее непродовольственные товары и (или ) рискованные сделки.
Постановлением Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 28 июля 2020 года № 265 утверждены «Критерии рискованного налогоплательщика, включая рискованные операции».
Согласно решению, к рискованным операциям относятся следующие:
- когда обнаруживается, что в электронных счетах, представленных налогоплательщиками, указаны различные виды товаров, чем типы товаров, купленных или импортированных;
- когда выявлено, что налогоплательщики поставляют товары сверх объема товаров, купленных или импортированных (в отношении товаров, уже поставленных в избытке).
Согласно решению, налогоплательщики считаются рискованными налогоплательщиками, если они соответствуют следующим критериям:
1. лица, осуществляющие вышеуказанные рискованные операции;
2. когда в рамках мер налогового контроля обнаруживается, что налогоплательщик проводит нетоварные операции;
3. при отсутствии склада (в том числе арендованного склада) или иного хозяйствующего субъекта (объекта), зарегистрированного в налоговом органе импортером, производителем (изготовителем) или лицом, осуществляющим внешнеторговую деятельность, или если объем приобретаемых товары не соответствуют площади зарегистрированного склада или другого хозяйствующего субъекта (объекта) (за исключением случаев, когда товары доставляются другим лицам на основании заказа и доставляются непосредственно покупателям (ИНН, если клиент является налогоплательщиком, имя, фамилия, имя отца и ИИН, если клиент является физическим лицом) и информация о сумме заказа для каждого клиента представляется в налоговый орган);
4. при обнаружении недокументированного представления товаров, полученных налогоплательщиком, не соответствующих виду деятельности (видам деятельности) налогоплательщика, во время налогового контроля (исключая канцелярские товары, инвентарь и другие аналогичные активы, приобретенные налогоплательщиком для использования в его / ее хозяйственная деятельность);
5. если объем товаров, ввозимых или приобретаемых налогоплательщиком для целей продажи за последние 6 месяцев, как минимум в 3 раза превышает его оборот за соответствующий период (за исключением случаев, когда товары заказаны заранее и должны быть доставлены налогоплательщиком в срок, указанный в договоре, а также в зависимости от сезонности товара);
6. Юридическое лицо, в котором лицо, являющееся рискованным налогоплательщиком, указанное в пунктах 1-5, является руководителем или учредителем исполнительного органа;
7. Юридическое лицо, созданное или возглавляемое руководителем исполнительного органа или учредителем юридического лица, являющегося рискованным налогоплательщиком, указанным в пунктах 1-5;
8. Физические лица, являющиеся руководителями исполнительного органа более пяти юридических и юридических лиц, в которых они являются руководителями исполнительного органа.
