(Если вы хотите получать обновления, новости и информацию о налогообложении в Азербайджане, отправьте электронное письмо на адрес [email protected] с темой «Налоговая подписка».)
С 1 января 2020 года вступают в силу дополнительные поправки в Налоговый Кодекс Азербайджана (далее «Поправки»).
Практика показывает что налоги в Азербайджане подлежат поправкам ежегодно, что предприниматели всех отраслей бизнеса должны учитывать.
Изменения в Налоговый Кодекс Азербайджана 2020 в основном служат для предотвращения уклонения от уплаты налогов, расширения полномочий налогового органа в вопросах международного налогообложения, сокращения времени соблюдения налоговых требований и дальнейшего разъяснения в отношении налоговых обязательств.
Для простоты чтения и избежания повторения все разьеснения, представленные ниже, должны рассматриваться как часть поправок. В настоящее время действующие положения будут определены и отмечены как «текущие» (без изменений и вступившие в силу после внесения поправок) или «предыдущие» (с изменениями или отменами), когда контекст требует уточнения.
• - исключения, способствующие продвижению бизнеса и инвестиций, допускаются на определенный срок и не должны носить индивидуальный характер;
• - Поправки в Налоговый Кодекс Азербайджана должны вступить в силу со следующего бюджетного года, за исключением изменений для соответствия другим законодательным поправкам;
• - По требованию налогоплательщика на налоговый орган возлагается обязанность предоставить отчет о сверке (акт) о налогах, обязательных государственных и социальных уплат по безработице, которые пересчитывлись, выплачивались или переплачивались, а также о финансовых санкциях и административные штрафы в течение срока, установленного Законом о Получении информации. Согласно действующему Закону о получении информации, который будет применяться к указанной обязанности налогового органа, на информационные запросы должны быть даны ответы в течение 7 рабочих дней, с дополнительным продлением на 7 рабочих дней, если это необходимо;
• - Определение «Крупный налогоплательщик» исключено, и введены обновленные положения, касающиеся централизованного реестра некоторых налогоплательщиков. Согласно поправкам, следующие налогоплательщики имеют право на централизованную налоговую регистрацию:
1. Естественные монополии;
2. Субъекты специального налогового режима;
3. Где выполняется один из следующих критериев:
3.1. Минимальная среднесписочная численность работников 251 и более; или
3.2. Среднегодовая остаточная стоимость активов составляет 5 миллионов манатов и более.
• - В предыдущем тексте Налогового Кодекса Азербайджана в качестве установленного законом срока давности для налоговых обязательств указывалось 3 года. На практике это вызвало определенную интерпретационную проблему, касающуюся, в частности, института уголовной ответственности, срок действия которого может превышать 3 года, то есть предусмотренное законом ограничение на уклонение от уплаты налогов составляет 7 лет в соответствии с Уголовно-Процессуальным Кодексом. Согласно измененияам в Налоговый Кодекс Азербайджана (2020), срок исковой давности по налоговым обязательствам (кроме обязательных социальных выплат, страхования по безработице и обязательного медицинского страхования) определяется как 3 года, за исключением налоговых проверок, проводимых по уголовному делу. Срок ответственности составляет 5 лет, если он связан с доходом, полученным за границей. Этот период должен охватывать предыдущие 3 года (5 лет в случае иностранного дохода) с даты принятия решения о проведении выездной налоговой проверки, несмотря на фактическую дату принятия решения об учреждении ответственности в результате такой проверки.
• - В действующем тексте Налогового Кодекса Азербайджана указывается 5 лет для сбора исчисленных налогов, штрафов и финансовых санкций, что подразумевает принудительное исполнение через налоговый орган. Поправки ввели срок давности в 5 лет для исполнения судебного решения в отношении налоговых обязательств.
• - Штраф за отсутствие документации распространяется на обновленную обязанность по выпуску электронных счетов, актов о покупке и актов приемки, если электронный счет еще не выпущен, как это предписано Поправками (доставка без предварительного заказа товары, доставка товаров агентам, на переработку или хранение.
• - Поправки вводят исключение из принципа «личной ответственности» налогоплательщика, т. е . бенефициар по нетоварным операциям может нести ответственность. Согласно поправкам, такой бенефициар операций по нетоварным операциям понимается как фактический владелец дохода, получаемого в результате операций без фактического участия товаров (нетоварная операция): фактический владелец юридического лица или надзорный орган (контролер) налогоплательщика.
• - полномочия оперативного налогового контроля распространяются на надзор за обязательным использованием POS-терминалов и отказом принимать безналичные платежи в помещениях, использующих POS-терминалы. Соответственно, такие полномочия дают право налоговым органам налагать штраф как в случае операций без надлежащей документации или операций с процедурными нарушениями в соответствии со статьей 58.7.
• - Далее уточняется, что банки должны выполнять платежные инструкции налогоплательщиков на суммы, превышающие приостановленную («замороженную») сумму на счетах.
• - резиденту многонациональной компании будет наложен штраф в размере 500 манатов, если она не предоставит подачу в форме и порядке, определенных соответствующим государственным органом, как указано в новой статье 16.1.4-2.
• - Установленная последовательность налоговых платежей, порядок «исчисленных налогов в соответствии со сроками исполнения - рассчитанные штрафы за просрочку и затем финансовые санкции», применяются к социальным выплатам, обязательному страхованию по безработице и выплатам медицинского страхования.
• - Изменения в Налоговый Кодекс Азербайджана (2020) вводят понятие «нетоварная сделка» в смысле искусственной транзакции, которая означает транзакцию, служащую для сокрытия другой транзакции и получения прибыли без фактической поставки товаров, услуг и работ. Документы, полученные посредством нетоварных операций таким способом, не соответствуют критериям для вычитаемых расходов или использования НДС. Поправки разрешают налоговым органам присваивать налоговые обязательства владельцу юридического лица или фактическому индивидуальному предпринимателю в случае нетоварных операций.
• - Поправки вводят «налогоплательщика высокого риска» в качестве еще одного нового термина и определяют его как налогоплательщика, который соответствует критериям, установленным соответствующим органом, включая налогоплательщиков, которые участвуют в нетоварных операциях. Список налогоплательщиков с высокой степенью риска ведется и обновляется соответствующим налоговым органом, и такая информация не считается налоговой тайной.
• - Если налогоплательщик считается налогоплательщиком высокого риска, налоговый орган имеет право проводить внеочередную налоговую проверку или оперативные меры налогового контроля.
• - Налоговым органам будет разрешено рассчитывать налоги в Азербайджане налогоплательщиков с высоким риском до наступления срока их принятия путем принятия решения.
• - В тех случаях, когда налогоплательщики с высокой степенью риска подают заявление о возврате налогов, уплаченных сверх суммы, периоды возврата должны начаться после завершения мер оперативного налогового контроля, камеральных или выездных налоговых проверок.
• - Ранее требуемые электронные налоговые накладные для целей НДС (vergi hesab fakturası) исключаются, и имеющаяся в настоящее время электронная система выставления счетов (elektron qaimə-faktura) будет использоваться как для выставления счетов (налоговых накладных), так и для целей НДС;
• - Электронная система выставления счетов, которая используется для целей вычета налоговых расходов, в настоящее время доступна, требует электронных счетов при доставке товаров, услуг и работ. Согласно поправкам, электронные счета должны представляться частным предпринимателям и юридическим лицам при доставке товаров или оказании услуг и работ в следующие периоды:
1. Доставка товара - при отгрузке товара;
2. Доставка товара не по предварительному заказу - в течение 5 дней с даты выдачи документа, подтверждающего приемку товара;
3. Предоставление услуг и работ - в течение 5 дней с даты предоставления услуг или работ;
4. При возврате товара или исправлении налогооблагаемого оборота - в течение 3 дней с даты возврата товара или исправления.
• - Представление электронных счетов потребовалось бы не только при доставке товаров или оказании услуг и работ, но и в случаях возврата проданных товаров; исправление налогооблагаемого оборота для целей НДС; доставка товара от продавца к агенту; доставка товара от агента к покупателю и возврат товара обратно продавцу агентом; сдача товаров на переработку и возврат обработанных товаров; в случае регистрации НДС с обратной датой для целей оплаты и возврата НДС.
• - Если товар приобретен у не налогоплательщиков, покупатель должен подготовить акт покупки (Alış aktı) в печатном и электронном виде в течение 5 дней со дня покупки. Если продавец, не являющийся налогоплательщиком, подписывает печатную форму акта электронной покупки, то подписание акта, подготовленного на бумажном носителе, не требуется.
• - Налогоплательщик, использующий контрольно-кассовые машины, обеспечивающие электронный и в режиме реального времени (в реальном времени) доступ к информационной системе налоговых органов в соответствии с установленными критериями, может зачесть расходы на такую контрольно-кассовую машину в счет будущих налогов в пределах определяемых поже. Эта статья должна применяться к налогоплательщикам, заменяющим контрольно-кассовые машины, которые использовались до 1 января 2019 года, новыми, отвечающими установленным критериям;
• - Несмотря на любые другие положения Налогового Кодекса, неправильно уплаченные налоги в Азербайджане и обязательные социальные выплаты (включая пособие по безработице и обязательное медицинское страхование) из-за ошибок в реквизитах или банковских операциях должны быть возвращены налогоплательщику в течение соответственно 20 и 45 дней в течение в соответствии с установленными процедурами.
• - Поправки расширяют перечень информации, которая не подпадает под налоговую тайну, следующим образом:
- информация о статусе регистрации НДС налогоплательщика
- информация о приостановлении хозяйственных операций или других налогооблагаемых операций налогоплательщика;
- Информация о статусе налогоплательщика с высоким уровнем риска.
• - Полномочия налоговых органов по розыску и конфискации были расширены для охвата любых мер налогового контроля. До внесения изменений, как правило, эти полномочия могли осуществляться только при проведении выездной налоговой проверки. Обязанность привлекать наблюдателей во время такой процедуры была заменена обязанностью записывать фото и видеосъемки.
• - Налогоплательщик должен вести учет освобожденных от налогов операций, некоммерческих операций и обычных коммерческих операций, которые облагаются налогами отдельно, т. е. доходы и расходы должны регистрироваться отдельно для каждого такого направления. В случае нераспределяемых расходов, когда невозможно полностью и конкретно отнести расходы к одному из этих направлений деятельности, такие общие расходы считаются облагаемыми налогом с особым весом, основанным на соотношении налогооблагаемой прибыли к общей прибыль налогоплательщика.
• - Затраты на восстановление земель капитализируются и амортизируются с годовой ставкой до 7%.
• - Доходы нерезидентов, не имеющих постоянного представительства в Азербайджане, от аренды и аренды воздушного судна и его двигателя освобождаются от уплаты 14% налогов, НДС и не подлежат налогообложению. Это исключение не будет применяться к договорам финансовой аренды.
• - Освобождение от налогов в промышленных и технологических парках продлено до 10 лет с 7 лет для целей подоходного налога, налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество и земельного налога.
• - Льгота по НДС для продажи домашней птицы продлена еще на 4 года, а также эта льгота будет распространяться на продажу мяса. Это исключение не распространяется на обработанные мясные и птицепродукты.
• - Часть оборота жилых и коммерческих площадей передана правительству застройщиками.
• - Доставка товаров, предоставление услуг и работ по соглашению с соответствующим органом, связанным с проектами Формулы 1 и Формулы 1.
• - Расходы, связанные с нетоварными операциями, не должны рассматриваться как не облагаемые налогом, и к ним должны применяться налоговые меры в соответствии с рыночными ценами и соответствующими положениями.
• - потребители будут иметь право на 30% частичное возмещение НДС (т. Е. 5,4%), уплаченного при покупке жилых и коммерческих помещений у компаний-застройщиков.
• - Освобождение от уплаты налогов на имущество не распространяется на микропредприятия, владеющие активами с остаточной стоимостью не менее 1 млн. Манатов на начало года.
• - Часть жилых помещений площадью до 30 кв.м освобождается от уплаты налога при продаже отдельными лицами.
• - Давний метод НДС в соответствии с Налоговым Кодексом Азербайджана, то есть метод начисления заменен на кассовый метод для целей расчета и уплаты НДС. Следовательно, налоговым периодом будет фактическая дата оплаты полученных товаров, услуг и работ.
• - Для целей НДС оплата считается произведенной в следующие даты:
o - Фактическая дата получения наличных денег, когда они сделаны наличными; дата поступления денежных средств на банковский счет получателя при безналичном расчете;
o - дата прекращения обязанности по уплате в случае зачета;
o - дата истечения установленного законом срока давности для неоплаченной дебиторской задолженности;
o - фактическая дата получения активов при оплате в натуральной форме или через бартер;
o - фактическая дата поступления в случаях безвозмездных операций;
o - дата такой уступки при предъявлении претензий третьим лицам;
o -Дата инвентарной потери, порчи, порчи, доставки в некоммерческих целях, кражи или списания без полной амортизации;
o За день до отмены налоговой регистрации;
o-Когда должник (покупатель) приобретенных товаров, услуг или работ выдает кредит налогоплательщику (продавцу), платеж считается произведенным для целей НДС следующим образом:
- если кредит выдается до покупки товаров, услуг или работ: дата поставки товаров, услуг или работ; или
- Если кредит выдается после покупки товаров, услуг или работ: дата передачи кредита налогоплательщику (покупателю).
• - Если оплата за товары, услуги или работы производится несколькими частями, для целей НДС каждый взнос рассматривается как отдельный платеж, поэтому НДС рассчитывается и уплачивается за каждый взнос.
• - Налоговая накладная отменяется и заменяется системой электронных счетов для целей НДС: элементы ранее примененной налоговой накладной будут отражены в электронном счете.
• - Для авансовых платежей электронный-счет выставляться не будет. Авансовые платежи рассматриваются как налогооблагаемые платежи по НДС.
• - до внесения изменений агент (коммерческий представитель) не имел права выставлять налоговую накладную покупателю (клиентам) для целей НДС; однако, поправки позволяют агенту, который имеет регистрацию НДС, выставить электронный счет покупателю (клиенту) для целей НДС и получить кредит НДС. Если агент не зарегистрирован для целей НДС, и когда покупатель (покупатель) напрямую выплачивает основную сумму продавцу безналичным способом, а НДС - сумму депозита НДС продавца, покупатель может получить кредит НДС для такой оплаты на база электронного счета, выданного агентом.
• - Входной НДС будет зачисляться на счет обязательств по выходному НДС, если основная сумма выплачивается на банковский счет, а НДС - на депозитный счет НДС продавца, при условии, что кредит НДС может использоваться только тогда, когда он уплачивается пропорционально.
• - Документирование нетоварных операций или операций с высокой степенью риска не считается действительным для целей использования кредита по НДС.
• - Только физические лица будут облагаться упрощенным налогом при продаже жилых и коммерческих помещений. Подоходный налог в Азербербайджане включает в себе этого упрoщенного налога. До внесения поправок в предыдущем тексте «лица» были налогоплательщиками такого упрощенного налога, который подразумевал как физических лиц, так и юридических лиц, филиалы и постоянные представительства нерезидентов. Ранее доступное исключение для лиц с минимальной регистрацией 5 лет на проданном месте проживания сокращено до 3 лет. Кроме того, часть жилых площадей площадью до 30 кв. м освобождены от налогообложения. Это изменения будет влиять на подоходного налога в Азербаайджане.
• - Право строительных компаний-строителей уплачивать упрощенный налог (в качестве альтернативы для уплаты НДС и налога на прибыль организаций) за строительство зданий отменяется.
• - В тех случаях, когда налогоплательщики розничной торговли участвуют в оптовых продажах, они не имеют права регистрироваться в качестве упрощенного налогоплательщика, если квартальный доход, который должен быть основан на электронных счетах (то есть выставлен счет юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям), превышает 30% от общего объема (исключая внереализационные доходы).
• - Налогоплательщик, оказывающий услуги лицам, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика, а также оказывающим услуги юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, не вправе регистрироваться в качестве упрощенного налогоплательщика, если квартальный доход превышает 30% от общего дохода (за исключением - операционный доход), который определяется по электронным счетам (то есть, выставляется счет юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям).
• - Подавляющее большинство акцизных налоговых сборов значительно увеличено, например, для питьевого алкоголя, водки, ликера ставка 2 маната за литр увеличена до 3,2 маната, 20 манатов за 1000 табачных изделий и ее альтернативы увеличена до 31 маната.
• - Если минимальный общий доход многонациональной группы компаний превышает 750 миллионов евро, ресиденты этой группы должны подать отчет в установленной форме и времени в налоговые органы для целей реализации договоров об автоматическом обмене информация. Такой показатель должен быть получен из финансовой отчетности многонациональной группы компаний. За непредоставление этого отчета взимается штраф в размере 500 манатов.
• - Обычное налоговое обязательство сроком на 3 года (т.е. срок давности) продлевается до 5 лет в отношении доходов, полученных за границей, на основании информации, представленной иностранными налоговыми органами.
• - кредиты по НДС должны использоваться в соответствии с предыдущими правилами для товаров, услуг и работ, приобретенных до 1 января 2020 года.
• - налогоплательщики упрасеннного налога, которые приступили к строительно-строительным работам до 1 января 2020 года, должны соблюдать прежние правила и не должны облагаться НДС или налогом на прибыль при продаже жилых и нежилых помещений таких проектов после 1 января 2020 года.
• - Компании, начавшие строительно-монтажные работы после 1 декабря 2019 года, должны уведомить налоговый орган о выборе метода налогообложения в установленной форме до 1 января 2020 года. Если налогоплательщик не выполняет это требование, поправки будут применяться ,
• - Налогоплательщики, зарегистрированные для целей НДС до 1 января 2020 года, предоставляют налоговому органу информацию о своей дебиторской задолженности по состоянию на 1 января 2020 года в установленной форме до 31 января 2020 года.
Изменения в Налоговый Кодекс Азербайджана 2020 в основном служат для предотвращения уклонения от уплаты налогов, расширения полномочий налогового органа в вопросах международного налогообложения, сокращения времени соблюдения налоговых требований и дальнейшего разъяснения в отношении налоговых обязательств.
По вопросам налогового законодательства Азербайджана, а именно Налогового Кодекса Азербайджана, просим обратиться к нам.
Если вы хотите получать обновления, новости и информацию о налогообложении в Азербайджане, отправьте электронное письмо на адрес [email protected] с темой «Налоговая подписка».
