В этой статье мы кратко излагаем основные важные правила, касающиеся корпоративного подоходного налога в Азербайджане, ставок налога на прибыль, льгот, порядка подачи налоговых деклараций и способа оплаты, а также других вопросов, таких как тонкая капитализация и перенос убытков.
Разница между доходами корпоративного юридического лица и расходами вычитаемыми из дохода является корпоративной прибылью. В соответствии с Налоговым Кодексом подоходный налог с предприятий называется «налогом на прибыль» юридических лиц. Иногда к этому также относится налог на прибыль. Должно быть ясно, что все эти термины обозначают один и тот же налог - налог на прибыль предприятий.
В Азербайджане ставка корпоративного налога составляет 20%. Следует отметить, что этот 20% корпоративный подоходный налог взимается с чистой прибыли предприятия-налогоплательщика.
Предприятия-резиденты и нерезиденты в Азербайджанской Республике являются плательщиками налога на прибыль. Корпоративный налог налагается на следующие операции:
а) Прибыль определяется как разница между всеми доходами, включая доходы, полученные через ее постоянные представительства за пределами Азербайджанской Республики, дивиденды, проценты, роялти, полученные за пределами Азербайджанской Республики, и расходами (вычетами), предусмотренными Налоговым Кодексом Азербайджанской Республики. Прибыль предприятия-резидента, рассчитанная в соответствии с вышеизложенным, является объектом налогообложения.
б) Предприятие-нерезидент, действующее в Азербайджанской Республике через свое постоянное представительство, уплачивает налог на свою прибыль, то есть на валовой доход, полученный из источников в Азербайджане в связи с постоянным представительством, за вычетом суммы расходов, понесенных в отношении такого дохода, как изложены в Налоговом кодексе.
в) Валовой доход предприятия-нерезидента, не связанного с постоянным представительством, если это предусмотрено статьей 125 Налогового Кодекса, облагается налогом у источника выплаты без вычета расходов. Вы можете узнать больше об удерживаемых налогах здесь.
г) Предприятие-нерезидент, получающее доход путем передачи имущества, не связанного с постоянным учреждением, уплачивает налог на указанный валовой доход, полученный в течение календарного года из Азербайджанского источника.
Ставка корпоративного подоходного налога в Азербайджане составляет 20%. Прибыль предприятия облагается налогом по ставке 20 процентов от чистой прибыли после вычета расходов. Хотя общая ставка корпоративного подоходного налога составляет 20%, в Налоговом Кодексе предусмотрены определенные скидки для малых предприятий. Согласно концессиям, сделанным из-за поощрения микропредприятий, микропредприятия облагаются налогом по ставке 5% от чистой прибыли. Предприятия с численностью до 10 человек и ежегодном оборотом менее 200 000 манатов считаются субъектами микробизнеса.
Доход, не относящийся к постоянному представительству компании-нерезидента в Азербайджане, подлежит налогообложению у источника выплаты в виде удерживаемого налога без вычета расходов у источника выплаты.
Операции с доходами освобождаются от корпоротивного налога:
- доходы благотворительных организаций;
- гранты, членские взносы и пожертвования, полученные некоммерческими организациями;
- доходы международных, межгосударственных и межправительственных организаций;
- полученные страховые выплаты (за исключением сумм убытков, связанных с каждым страховым случаем);
- образовательные учреждения, в том числе специальные учебные заведения для детей с ограниченными возможностями, освобождены от корпоративного налога, за исключением прибыли, распределяемой в виде дивидендов;
- выкупленные доходы в связи с отменой налогов в пользу правительства освобождаются от налогообложения;
- Операции по предоставлению в любой форме основных средств, движимого имущества и других активов в соответствии с соглашениями о разведке, разработке и разделении добычи нефтегазовых ресурсов, экспортных трубопроводах и другими аналогичными соглашениями стороне, представляющей Азербайджанскую Республику в соглашениях о разделе продукции;
- часть доходов управляющих компаний или операторов технопарков которые они намеревались построить и поддерживать инфраструктуру технопарков;
- доходы, полученные от деятельности в технопарках или юридическими лицами являющимися резидентами технопарков - в течение 7 лет с отчетного года регистрации в технопарке в соответствии с законодательством;
- доходы, полученные от производства сельскохозяйственной продукции, освобождаются от налога на прибыль до 1 января 2024 года для юридических лиц;
- доходы дошкольных образовательных учреждений и детских домов, полученные от этой деятельности - 10-летний период, начинающийся с 1 января 2014 года;
-Компенсация, выплачиваемая юридическим лицам в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О приобретении земли для муниципальных нужд»;
- 50% прибыли юридического лица, получившего сертификат поощрения инвестиций, с момента получения этого документа - 7-летний период;
- 50% доходов, полученных от передачи акций, которыми владели более 3 лет, освобождаются от налогообложения для частных предпринимателей и юридических лиц;
- 75% доходов микро предприятий частных предпринимателей и юридических лиц;
- прибыль компании кластера МСП освобождается от корпоративного налога в течение 7 лет, начиная с даты внесения в реестр компаний кластера МСП;
- Часть доходов участников кластера МСП (как частных предпринимателей, так и юридических лиц), полученных по договору с компанией кластера МСП, потраченных на капитальные расходы, освобождается от налогообложения на 7 лет;
- Доход микропредприятий и малых предприятий (частных предпринимателей и юридических лиц) за 3 года с даты получения сертификата «Start Up».
- Ставка подоходного налога для производственных предприятий, принадлежащих общественным организациям инвалидов или детям с ограниченными возможностями здоровья, должна быть снижена на 50 процентов, если не менее 50 процентов работников на таких предприятиях являются инвалидами или лицами в возрасте до 18 лет со здоровьем ограничения.
- С 1 января 2019 года доход, полученный безналичным путем через POS-терминал в сфере розничной торговли и общественного питания, уменьшается на 25% в течение 3 лет с учетом доли безналичного дохода в общем доходе, то есть с учетом расходов пропорционально
- Дивиденды акционеров (как частных предпринимателей, так и юридических лиц), полученные от их юридических лиц, которые ведут официальный учет доходов и расходов, не зарегистрированы в качестве плательщика НДС и чей доход не превышает 200 000 AZN в течение каких-либо данных 12 последовательных месяцев, освобождаются от налога. от налогообложения.
Согласно Налоговому Кодексу Азербайджанской Республики из доходов вычитаются следующие расходы:
- за исключением не подлежащих вычету расходов, все расходы, включая обязательные платежи, которые регулируются законодательством;
- Плохие долги;
- отчисления в резервные страховые фонды;
- расходы на научно-исследовательские, проектно-изыскательские и опытно-строительные работы;
- вычитаемые суммы амортизации;
- расходы на геологоразведочные и подготовительные работы по добыче природных ресурсов;
- расходы на нематериальные активы;
- Амортизационные отчисления на активы, используемые предпринимательской и непредпринимательской деятельностью;
- Расходы по страховым выплатам, которые уплачиваются страхователем по договорам страхования, вычитаются из дохода, за исключением платежей по страхованию имущественного ущерба в пользу сотрудников и договоров страхования жизни с иностранными страховщиками.
- банковские комиссии и другие расходы на покупку зарплатных карт для сотрудников;
- Расходы юридических и физических лиц на нематериальные объекты, которые более года используются в предпринимательской деятельности, вычитаются в качестве амортизационных отчислений.
- Расходы на ремонт вычитаются из доходов по ставкам, указанным в статье 115 Налогового кодекса Азербайджанской Республики.
Налоговый кодекс Азербайджана устанавливает определенные правила в отношении малой капитализации, применимые в случае ссуд.
- Проценты, выплачиваемые по займам, полученным от иностранных сторон, и проценты, выплачиваемые связанным сторонам, вычитаются из дохода в той же валюте, не превышающего 125 процентов средней процентной ставки по межбанковской торговле по кредитам с аналогичными периодами, или, если торговля не проводилась - по межбанковским кредитам, опубликованным Центральным банком Азербайджанской Республики, действующим в период, к которому применяются проценты;
- Если ссуда, полученная от иностранных лиц, превышает двукратный капитал налогоплательщика (чистые активы), проценты, выплаченные за такую избыточную сумму ссуды, не могут быть вычтены из дохода. Положения настоящей статьи не применяются к кредитам, полученным от иностранных банков и кредитных организаций, а также к кредитам от облигаций, обращающихся на иностранных фондовых биржах, а также к банкам-резидентам и кредитным организациям.
- если вычитаемые расходы компании превышают ее прибыль в данном году, эта превышающая сумма переносится на следующий период на срок до пяти лет и компенсируется с такими доходами за пять лет без ограничений;
- Вычитаемые расходы частного лица от деловых операций, превышающие его прибыль, не могут быть вычтены из его другой прибыли, но могут быть перенаправлены на будущие налоговые периоды, продолжающиеся до трех лет для компенсации прибыли.
Годом налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу является календарный год (финансовый год). Налогоплательщики должны представить заполненные налоговые декларации не позднее 31 марта года, следующего за предыдущим финансовым годом. Все расчеты должны быть сделаны и рассчитанный окончательный подоходный налог должен быть оплачен в государственную казну в тот же срок.
Промежуточные отчеты корпоративного налога должны представляться ежеквартально за текущий год. Корпоративные юридические лица должны вносить промежуточные налоговые платежи в бюджет не позднее пятнадцатого дня месяца, следующего за каждым кварталом, не менее чем на 75% от начисленных налогов. Все эти промежуточные ежеквартальные платежи по налогу на прибыль рассчитываются ежегодно, и при ежегодной подаче налоговой декларации по налогу на прибыль производится окончательный зачет, а остальная сумма налогов выплачивается.
В следующих случаях налогоплательщики уплачивают 2-процентный упрощенный налог от общего оборота (без вычета расходов):
- налогоплательщики, которые не зарегистрированы для целей НДС, и их оборот не превышает 200 000 манатов в течение любого месяца подряд 12-месячного периода.
Следует отметить, что когда налогоплательщики участвуют в продажах коммерческим организациям и частным предпринимателям (покупатели для коммерческого использования) наряду с индивидуальными покупателями (покупатели для личного пользования), где доход от покупателей для коммерческого использования составляет менее 30 процентов от общего объема продаж, они также будет иметь право платить упрощенный налог.
В следующих случаях налогоплательщики могут предпочесть уплатить 8% упрощенный налог от общего оборота (без вычета расходов) и не облагаются налогом от прибыли и НДС:
- Предприятия общественного питания с оборотом более 200 000 манатов в течение любого последовательного 12-месячного периода.
Упрощенные налогоплательщики освобождаются от добавления НДС к своим продажам.
По вопросам и запросам услуг относительно корпоративного подоходного налога и налогообложения в Азербайджане, пожалуйста, свяжитесь с нами ([email protected] или 00994502898973). Наша международно признанная профессиональная налоговая и бухгалтерская команда будет рад поддерживать вас.