-800x400.jpg)
Настоящее юридическое руководство содержит подробное разъяснение законодательства Азербайджана об электронной коммерции и практический обзор правового регулирования электронной торговли, включая регулирование онлайн-продаж, НДС, защиту персональных данных, права потребителей и соответствующие требования законодательства.
С развитием глобализации и под влиянием пандемии онлайн-торговля стала значительно популярнее во всем мире, включая Азербайджан. Азербайджанские потребители все чаще взаимодействуют с иностранными и транснациональными онлайн-платформами, что, в свою очередь, вызывает новые вопросы относительно прав и обязанностей таких платформ в рамках законодательства Азербайджанской Республики. Настоящая статья рассматривает регулирование электронной коммерции в Азербайджане и выделяет ключевые аспекты, которые необходимо учитывать иностранным торговым платформам и компаниям, ориентированным на азербайджанских потребителей.
В первую очередь будет рассмотрена общая правовая база электронной коммерции в Азербайджане, а затем – основные обязательства субъектов электронной торговли в соответствии с законодательством о защите прав потребителей, рекламе и налогах.
Следует отметить, что правовое регулирование электронной коммерции в Азербайджане можно условно разделить на две категории:
Общие положения договорного права закреплены в Гражданском кодексе Азербайджанской Республики. Соответственно, все аспекты, не урегулированные специальными законами, регулируются положениями Гражданского кодекса о договорах и гражданско-правовых отношениях в целом. При этом в Азербайджане действуют и специальные нормативные акты, регулирующие электронную торговлю.
Основным нормативным актом, регулирующим электронную коммерцию в Азербайджане, является Закон Азербайджанской Республики «Об электронной торговле» (далее – «Закон об электронной торговле»), который устанавливает правила организации и осуществления электронной торговли, права и обязанности сторон, а также ответственность за нарушение соответствующих требований.
Согласно Закону об электронной торговле, «электронная торговля» определяется как:
«деятельность, осуществляемая посредством использования информационных систем и связанная с куплей-продажей товаров, оказанием услуг и выполнением работ (в том числе посредством Интернета – загрузка электронных книг, музыки, аудиовизуальных материалов, графических изображений, виртуальных игр, программного обеспечения, размещение рекламы и иных аналогичных работ и услуг)».
Приведенное определение является достаточно широким и охватывает как электронные услуги, так и цифровые товары. В связи с этим не все требования Закона об электронной торговле применимы к продаже физических товаров через Интернет, учитывая специфику такой деятельности. За исключением подобных специальных положений, Закон распространяется и на иностранных поставщиков электронных услуг, а также на зарубежные онлайн-платформы продаж.
Кроме того, электронная торговля в отдельных сферах, а именно в финансовой, страховой сферах и на рынке ценных бумаг, прямо исключена из сферы применения Закона об электронной торговле. Закон также не применяется к электронной коммерции, осуществляемой на территории Алятской свободной экономической зоны.
Закон об электронной торговле определяет три стороны правоотношений в сфере электронной торговли: продавец (исполнитель), покупатель (заказчик) и поставщик услуг электронного обмена данными (EDI).
Любое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, надлежащим образом зарегистрированные в государственном реестре, имеют право заниматься электронной коммерцией в Азербайджане. Если осуществляемая деятельность подлежит лицензированию в Азербайджане, помимо государственной регистрации потребуется получение соответствующей лицензии.
Вся информация, предоставляемая продавцом (исполнителем), должна быть представлена на азербайджанском языке либо на ином языке, согласованном сторонами, и при этом быть ясной и недвусмысленной.
Следующая информация должна быть доступна покупателям (заказчикам) и соответствующим государственным органам:
Соответствующие государственные органы вправе ограничить деятельность продавца (исполнителя) на территории Азербайджана, если указанная выше информация не предоставляется покупателям (заказчикам) и государственным органам в доступной форме.
Основным элементом регулирования онлайн-продаж является договор купли-продажи, заключаемый в форме электронного документа. Общие требования к такому договору предусматривают, что его условия должны быть точными и недвусмысленными, чтобы покупатель (заказчик), не обладающий специальными знаниями, мог их понять; форма договора должна обеспечивать возможность ознакомления с ним и его сохранения; а также договор может содержать ссылки на другие электронные документы, однако все такие документы также должны быть доступны в течение срока действия договора.
Более конкретные требования касаются информации, которую продавец (исполнитель) обязан предоставить покупателю (заказчику), включая:
При размещении заказа продавец (исполнитель) обязан незамедлительно уведомить покупателя (заказчика) о получении заказа. При разовой продаже уведомление о подтверждении заказа должно содержать информацию об адресе, по которому покупатель (заказчик) может подать жалобу.
При повторных продажах уведомление о подтверждении заказа должно дополнительно содержать:
Заказ считается принятым с момента получения покупателем (заказчиком) информации о подтверждении заказа.
Общее правило предусматривает, что покупатель вправе отказаться от договора в течение 7 (семи) рабочих дней без уплаты штрафа и без объяснения причин отказа, а продавец обязан вернуть все полученные от покупателя денежные средства в течение 7 (семи) дней.
Однако Закон об электронной торговле определяет ряд договоров, в отношении которых право на отказ не применяется:
Тем не менее продавец (исполнитель) вправе по своему усмотрению предусмотреть право отказа даже для таких договоров.
Если иное не согласовано сторонами, заказ должен быть исполнен продавцом (исполнителем) не позднее 30 дней со дня его размещения покупателем (заказчиком). Если продавец не может предоставить заказанные товары (работы, услуги) вследствие их отсутствия либо невозможности предоставления, он обязан уведомить об этом покупателя и вернуть уплаченные денежные средства в течение 7 дней. Если доставка товаров или оказание услуг требует дополнительных расходов, запрещается предоставление таких услуг без соответствующего заказа покупателя.
Более специальным нормативным актом являются «Правила торговли, общественного питания, бытового и иных видов обслуживания в Азербайджанской Республике» (2014), утвержденные Кабинетом Министров на основании Закона «О защите прав потребителей».
Данные Правила содержат детальные положения, регулирующие различные виды торговли, оказания услуг, бытового обслуживания и общественного питания. Статья 17 Правил специально регулирует организацию продажи товаров дистанционным способом или по образцам, что распространяется на продажу товаров через Интернет, а также на интернет-платформы, посредством которых осуществляется такая продажа.
Договор розничной купли-продажи может быть заключен на основании ознакомления потребителя с образцом товара, предложенного продавцом (включая описание, буклет, каталог товаров и т.д.).
Договор купли-продажи товаров по образцам (дистанционная продажа) может быть заключен путем непосредственного выражения воли сторон посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной либо иной формы связи.
Согласно Правилам, в договоре купли-продажи товаров по образцам (независимо от формы его заключения) должны быть указаны:
Договор продажи товаров указанным способом считается заключенным с момента выдачи потребителю кассового чека, товарного чека (или иного документа), подтверждающего оплату товара по месту продажи, либо с момента сообщения потребителем любым способом связи о своем намерении приобрести товар на условиях, предложенных продавцом.
Закон об электронной торговле допускает использование рекламных уведомлений для продвижения бизнеса и увеличения продаж. Однако при использовании таких уведомлений продавцы (исполнители) обязаны соблюдать определенные требования, а именно:
Более специальным нормативным актом является Закон Азербайджанской Республики «О рекламе» (далее – «Закон о рекламе»), который регулирует порядок создания, размещения, распространения и потребления рекламы в Азербайджане и распространяется также на рекламу на цифровых платформах, ориентированную на азербайджанских потребителей.
Реклама должна способствовать осознанному выбору товаров потребителями, не вводить их в заблуждение, не создавать путаницу и не наносить ущерб деловой репутации конкурентов, являющихся идентичными либо взаимозаменяемыми с рекламируемыми товарами.
Реклама должна распространяться на азербайджанском языке, при этом текст на иностранном языке может использоваться только после текста на азербайджанском языке. В рекламе допускается использование только единиц измерения, разрешенных к применению на территории Азербайджанской Республики, а цена товаров должна указываться в валюте Азербайджанской Республики.
В частности, товары, производство или реализация которых подлежат обязательному лицензированию либо сертификации, могут рекламироваться только при наличии соответствующих подтверждающих документов. В таком случае в рекламе должны быть указаны номер лицензии и/или сертификата, дата их выдачи, а также наименование органа, выдавшего соответствующий документ.
Закон о рекламе также устанавливает ряд ограничений в отношении содержания рекламы. В частности, реклама не должна содержать:
В рекламе не допускается искажение государственных символов и атрибутов Азербайджанской Республики, а также материалы, противоречащие этическим нормам.
Кроме того, запрещается реклама наркотических средств, психотропных веществ, порнографии, табака и табачных изделий.
Закон о рекламе также устанавливает специальные требования к рекламе товаров, реализуемых дистанционным способом. В частности, в такой рекламе должна содержаться следующая информация о продавце:
Еще одним важным элементом правового регулирования электронной коммерции в Азербайджане является защита прав потребителей. Закон Азербайджанской Республики «О защите прав потребителей» (далее — «Закон о защите прав потребителей») предоставляет потребителям определенные права и гарантии.
Продавец (изготовитель) обязан предоставить потребителю товар, качество которого соответствует нормативным документам, условиям договора, а также информации о товаре (работе, услуге), предоставленной изготовителем (исполнителем). Изготовитель обязан гарантировать использование товара по назначению в течение срока службы товара, установленного нормативным документом либо договором с потребителем, а при отсутствии такого срока — в течение 10 лет.
Если в течение гарантийного срока потребитель обнаружит недостаток товара либо факт его подделки, он вправе потребовать от продавца:
Требование потребителя о замене товара должно быть удовлетворено незамедлительно при наличии товара. При необходимости проверки качества товара такая проверка должна быть проведена в течение 14 дней с момента предъявления соответствующего требования либо замена должна быть произведена в иной срок, согласованный сторонами.
Производимые товары должны иметь производственную маркировку, товарный знак либо географическое указание. Производственная маркировка должна содержать сведения о наименовании производителя, его принадлежности, местонахождении, а также знак стандартов (нормативных документов). Производимые товары должны соответствовать указанной маркировке.
Товары, произведенные лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, должны иметь этикетку. Этикетка должна содержать: номер документа, предоставляющего право на осуществление предпринимательской деятельности; наименование органа, выдавшего такой документ; при необходимости – сведения о сертификации; для товаров, подпадающих под специальные требования – номер государственного стандарта.
Если непродовольственный товар надлежащего качества не подходит потребителю по форме, размеру, фасону, цвету либо по иным причинам не может использоваться по назначению, потребитель вправе обменять его на подходящий товар по месту покупки. Потребитель может реализовать данное право при условии, что товар не был в употреблении и сохранены его товарный вид, потребительские свойства, пломбы, ярлыки, а также товарный или кассовый чек либо иные документы, выданные вместе с товаром.
Правовое регулирование электронной коммерции в Азербайджане в значительной степени основано на принципах защиты прав потребителей, предоставляя потребителям широкий спектр прав, включая:
В Азербайджане отсутствует специальное законодательство о защите данных, ориентированное исключительно на сферу электронной коммерции. Вместе с тем к деятельности в области электронной торговли применяются общие нормы законодательства, регулирующие защиту информации, в частности Закон Азербайджанской Республики «О персональных данных».
Основным принципом защиты персональных данных является получение согласия лица (субъекта данных), которое должно быть получено способом, позволяющим подтвердить факт его предоставления. Однако в случаях, когда законодательство предусматривает обязательный сбор, хранение или регистрацию данных, получение такого согласия не требуется.
Например, гостиницы и иные средства размещения обязаны регистрировать туристов в государственном реестре. Постановлением Кабинета Министров Азербайджанской Республики № 86 от 17 марта 2023 года были утверждены «Правила электронной регистрации лиц, пользующихся услугами размещения в гостиницах и иных средствах размещения», принятые в соответствии со статьей 9.2 Закона Азербайджанской Республики «О туризме».
Указанные Правила вводят централизованный цифровой механизм регистрации через Программу регистрации гостей, администрируемую Государственным агентством по туризму Азербайджанской Республики. В соответствии с Правилами назначенные ответственные лица средств размещения обязаны:
Данные Правила отдельно подчеркивают необходимость соблюдения требований Законов Азербайджанской Республики «О персональных данных» и «О коммерческой тайне», тем самым возлагая обязательства по обеспечению конфиденциальности и защите данных на средства размещения, государственные органы и иные субъекты, имеющие доступ к собранной информации.
Налоговые обязательства являются одним из ключевых вопросов в рамках правового регулирования электронной коммерции в Азербайджане.
При осуществлении онлайн-деятельности с участием потребителей из Азербайджана важно определить, в каких случаях такая деятельность подпадает под действие Налогового кодекса Азербайджанской Республики. Для этого необходимо учитывать вид соответствующего налога, поскольку налогообложение электронной коммерции в Азербайджане может включать различные налоговые обязательства в зависимости от конкретной ситуации.
Нерезиденты, не имеющие постоянного представительства в Азербайджанской Республике и осуществляющие продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг посредством электронной коммерции в коммерческих целях, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (НДС) в отношении такой деятельности.
Такие нерезиденты могут осуществлять деятельность как с регистрацией по НДС в Азербайджане, так и без такой регистрации.
Если нерезидент осуществляет деятельность без регистрации по НДС, налогообложение производится в соответствии со статьей 169 Налогового кодекса.
Согласно статье 169.1 Налогового кодекса, за исключением услуг по бронированию гостиниц и авиабилетов за пределами Азербайджанской Республики, выполнение работ и оказание услуг посредством электронной коммерции нерезидентом, не зарегистрированным в качестве плательщика НДС, подлежит обложению НДС в Азербайджане.
В отношении продажи товаров нерезидентом без регистрации по НДС налог удерживается только при импорте приобретенных товаров покупателем.
В вышеуказанных случаях любое лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, считается налоговым агентом, ответственным за удержание НДС.
Если получателем работ или услуг, оказанных посредством электронной коммерции, является лицо, не зарегистрированное в налоговых органах, НДС, рассчитанный местным поставщиком платежных услуг либо филиалами иностранных поставщиков платежных услуг, действующих в Азербайджане, уплачивается в государственный бюджет за счет средств получателя.
Если же налоговый агент зарегистрирован в качестве плательщика НДС, рассчитанный налог уплачивается при подаче декларации по НДС за месяц, в котором была осуществлена соответствующая операция.
Моментом совершения налогооблагаемой операции считается момент осуществления платежа.
Важным положением статьи 169 является то, что если нерезиденты, не имеющие постоянного представительства в Азербайджане, зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, положения данной статьи к ним не применяются, и такие зарегистрированные нерезиденты уплачивают НДС в общем порядке.
Общее правило заключается в том, что поставка товаров, выполнение работ либо оказание услуг в предпринимательских целях признаются налогооблагаемыми операциями по НДС только в случае их осуществления на территории Азербайджанской Республики.
Для целей НДС поставка товаров считается осуществленной в месте передачи товара. Если условия поставки предусматривают отправку или транспортировку товара, местом поставки считается место начала отправки либо транспортировки товара.
Однако если поставщик осуществляет установку или монтаж товара, местом поставки считается место установки или монтажа такого товара.
В отношении выполнения работ и оказания услуг статья 168.1.5 Налогового кодекса предусматривает, что при оказании услуг и выполнении работ продавцами (поставщиками), осуществляющими деятельность посредством электронной коммерции, а также при проведении электронных лотерей (включая виртуальные лотереи), спортивных ставок, а также иных соревнований и конкурсов, местом оказания услуг или выполнения работ считается место нахождения либо регистрации покупателя.
Если покупатель имеет постоянное представительство и оказываемые услуги либо выполняемые работы непосредственно связаны с таким постоянным представительством, местом оказания услуг считается место нахождения постоянного представительства.
Следовательно, нерезиденты, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС и осуществляющие поставку товаров посредством электронной коммерции на территории Азербайджанской Республики, либо выполняющие работы и оказывающие услуги клиентам, находящимся в Азербайджане, обязаны исчислять и уплачивать НДС по стандартной ставке 18 процентов в соответствии с общими правилами налогообложения НДС.
Для нерезидентов, получающих доход от электронной коммерции, предусмотрена отдельная процедура налоговой регистрации, отличающаяся от системы регистрации, применяемой к резидентам. Это сравнительно новый механизм налогообложения электронной коммерции в Азербайджане, направленный на нерезидентов, не имеющих юридического присутствия (и, соответственно, идентификационного налогового номера) в Азербайджане.
Регистрация таких нерезидентов осуществляется в соответствии с Правилами, утвержденными Постановлением Кабинета Министров Азербайджанской Республики № 387 от 30 октября 2023 года «О правилах электронной налоговой регистрации, перерегистрации и снятия с учета нерезидента, осуществляющего электронную коммерцию посредством интернет-информационного ресурса, регистрации в качестве плательщика НДС, представления деклараций по НДС и уплаты НДС» (далее – «Правила электронной налоговой регистрации»).
Правила электронной налоговой регистрации не применяются к нерезидентам, осуществляющим деятельность через постоянное представительство в Азербайджанской Республике (пункт 1.2 Правил). Кроме того, их действие распространяется только на нерезидентов, выступающих продавцами (поставщиками) в сфере электронной коммерции (пункт 1.4).
Нерезидент обязан подать налоговую декларацию при наличии хотя бы одного из следующих условий:
Согласно пункту 1.3 Правил электронной налоговой регистрации, нерезиденты, осуществляющие электронную коммерцию, регистрируются в налоговых органах в электронном порядке в качестве плательщиков НДС. Регистрация нерезидента по НДС в Азербайджанской Республике вступает в силу с даты налоговой регистрации.
С даты начала деятельности в качестве лица, зарегистрированного в налоговых органах Азербайджанской Республики, нерезидент обязан представлять декларации по НДС через Платформу и уплачивать НДС в государственный бюджет.
Для целей налоговой регистрации нерезидент обязан представить через Электронную платформу налогового администрирования электронной коммерции, созданную в рамках Интернет-налогового управления Государственной налоговой службы (далее – «Платформа»), соответствующую информацию и документы.
При налоговой регистрации нерезидента в Платформу вносится следующая информация (пункт 2.7):
В случае изменения указанных сведений налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган в течение 20 рабочих дней.
Кроме того, через Платформу прикрепляются электронные копии следующих документов (пункт 2.8):
Правила электронной налоговой регистрации также устанавливают основания для отказа в регистрации. В частности, отказ возможен:
Нерезидент вправе уплачивать налог в валюте, выбранной при регистрации на Платформе (азербайджанский манат, доллар США, евро или фунт стерлингов).
Платежи, осуществляемые в иностранной валюте, пересчитываются в азербайджанские манаты по официальному курсу Центрального банка Азербайджанской Республики на день осуществления платежа.
Нерезидент подлежит снятию с налогового учета в следующих случаях:
За исключением случаев прекращения деятельности нерезидента, лицо, снятое с налогового учета по иным основаниям, может быть зарегистрировано повторно в том же порядке при условии исполнения ранее возникших обязательств после повторной регистрации.
Следует отметить, что правовое регулирование электронной коммерции в Азербайджане продолжает развиваться, при этом детальная судебная практика по соответствующим вопросам на сегодняшний день практически отсутствует.
В данной сфере одновременно применяются общие положения Гражданского кодекса Азербайджанской Республики и специальные нормативные акты, регулирующие отдельные аспекты электронной коммерции, включая организацию электронной торговли, дистанционные продажи, защиту прав потребителей, защиту персональных данных и конфиденциальности, рекламу, а также налогообложение электронной коммерции.
Нарушение указанных требований может повлечь возникновение дополнительных налоговых обязательств, применение финансовых санкций и начисление пени, существенные административные штрафы, а также предъявление требований со стороны потребителей, организаций по защите прав потребителей и государственных органов.
Административная ответственность может устанавливаться как за общие нарушения законодательства, так и за специальные составы административных правонарушений, предусмотренные отдельными нормативными актами.
В отдельных случаях нарушения могут повлечь и уголовную ответственность, включая уклонение от уплаты налогов, незаконное предпринимательство и мошенничество в отношении потребителей.
Настоящая публикация носит исключительно информационный характер и не является юридическим заключением либо юридической консультацией. Для получения профессиональной правовой помощи вы можете связаться с нами:
- [email protected]
- +994 50 289 89 73
В соответствии со статьей 324 Гражданского Кодекса Азербайджанской Республики для заключения дого...
Могут ли иностранцы покупать недвижимость в Азербайджане?
Консалтинговые компании - обычно это компании, предоставляющие консалтинговые услуги. Консалтинго...
В Азербайджанской Республике применяется континентальная правовая система, также известная как си...
Здесь мы объясняем некоторые противоречивые положения Миграционного кодекса Азербайджана официаль...