Налоговая система Азербайджана

Налог на недвижимое имущество является муниципальным налогом и рассчитывается ежегодно по ставкам, установленным за каждый квадратный метр жилой площади. Первые 30 квадратных метров освобождаются от налога.

Для жилых и нежилых помещений, находящихся в собственности физических лиц, налог применяются к площади, превышающей 30 м², по следующим ставкам:

• Баку - 0,4 маната за м²;
• Гянджа, Сумгайыт и Абшеронский район - 0,3 маната за м²;
• Другие города (за исключением городов районного подчинения) и районные центры - 0,2 маната за м²;
• В городах районного подчинения, посёлках и сёлах (за исключением посёлков и сёл Баку, Сумгайыта и Абшеронского района) - 0,1 маната за м².

Если здание расположено в Баку, к указанным ставкам применяется коэффициент промежутком от 0,7 до 1,5, устанавливаемый соответствующим исполнительным органом. Это связано с тем, что стоимость недвижимости в разных районах Баку различается: центр дороже, окраины дешевле, и государство учитывает эту разницу через коэффициент.

Налог за текущий год оплачивается двумя равными частями - до 15 августа и до 15 ноября. В случае если налог не был уплачен предыдущим владельцем недвижимости, обязанность по уплате налога в установленные сроки возлагается на нового собственника.

Для получения сертификата резидентства необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением по форме DTA-01 (в электронном или бумажном виде).

В заявлении указываются:

• В какую страну будет предоставляться сертификат;
• По какому доходу и по какой операции требуется сертификат;
• Дата и номер договора, а также сумма дохода (если известна).

Дополнительно, физическое лицо, не состоящее на налоговом учёте, подает заявление в налоговый орган по месту проживания и при необходимости сначала ставится на учет.

Земельный налог рассчитывается на основании ежегодных ставок в манатах за м², которые зависят от назначения земельного участка (сельскохозяйственного или несельскохозяйственного) и его расположения. Объектом налогообложения являются земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании физических и юридических лиц.

После получения документа, подтверждающего право собственности или пользования земельным участком, лицо должно в течение 1 месяца поставить этот участок на учёт в налоговом органе (для муниципальных земель - в муниципалитете).

Для земель сельскохозяйственного назначения налог рассчитывается по очень низким ставкам на основании нормативной стоимости гектара. Для земель несельскохозяйственного назначения налог рассчитывается по фиксированным ставкам в манатах за м², установленным по населенным пунктам.

Юридические лица уплачивают земельный налог два раза в год - до 15 августа и до 15 ноября. Каждый платёж составляет половину суммы налога, начисленной за предыдущий налоговый год.

Годовая налоговая декларация по земельному налогу должна быть представлена в налоговый орган до 31 января года, следующего за отчетным.

Налог на имущество для предприятий рассчитывается в процентах и составляет 1% отсредней годовой остаточной стоимости имущества предприятия. Налоговым периодом является календарный год.

Текущие платежи:

• Юридические лица ежеквартально уплачивают текущий платеж в размере 20% от начисленной суммы налога за предыдущий год.
• Новые предприятия или предприятия, которые впервые становятся плательщиками налога на имущество, уплачивают ежеквартальный платеж в размере 20% от годовой суммы налога, после квартала, в котором они приобрели недвижимость.

К доходам от отчуждения капитала применяются стандартные ставки налога на доход. Например, налог на доходы физических лиц составляет 14%, а корпоративный налог — 20%. Продажа недвижимости облагается упрощенным налогом, применяемым к сделке. Для получения более подробной информации нажмите здесь.

В Азербайджане нет отдельного налога на прирост капитала. Тем не менее, это не означает, что прирост капитала освобожден от налогообложения. Прирост капитала, особенно доход от продажи акций, недвижимости и других активов, является частью структуры дохода (в Азербайджане применяется принцип глобального налогообложения). Увеличенные стоимости капитала облагаются налогом на доход только в момент реализации (то есть продажи или другого вида отчуждения).

Общая ставка подоходного налога с физических лиц составляет 14% при доходе менее 2500 AZN в месяц; более высокая планка в 25% применяется к доходу, превышающему указанный порог в 2500 AZN/месяц. Доходы от заработной платы, полученные в ненефтяной государственной промышленности (частные работодатели, за исключением нефтегазовой отрасли), освобождаются от подоходного налога с населения до 8 000 AZN/месяц.

Да, общая ставка налога на дивиденды составляет 5%, которые должны быть вычтены юридическим лицом-резидентом Азербайджана при распределении чистой прибыли между акционерами (такая же ставка применяется в отношении выплат корпоративным акционерам и индивидуальным акционерам, без какого-либо дифференцированного режима резидентства).

Общий корпоративный подоходный налог (называемый «налогом на прибыль») составляет 20% от чистой прибыли. Микропредприятия с доходом менее 200 000 AZN и имеющими минимум трех сотрудников облагаются корпоративным подоходным налогом по ставке 5%. При особых обстоятельствах такие микропредприятия имеют право применить упрощенный налоговый режим, т.е. 2% от валового дохода (расходы не вычитаются) вместо корпоративного подоходного налога. Предприятия общественного питания (рестораны, кафе и т.п.) имеют право выбрать упрощенную систему налогообложения при сумме, превышающей 200 000 и применять налог в размере 8% от валового дохода (расходы не вычитаются).

Кодифицированное налоговое законодательство (т.е. Единый Налоговый Кодекс); система государственных и муниципальных налогов (муниципальные налоги включают налог на имущество физических лиц, земельный налог физических лиц, налог на прибыль предприятий, принадлежащих муниципалитету), все остальные налоги классифицируются как государственные налоги; Налоговыми органами в Азербайджане являются налоговые органы, действующие как отделы Государственной налоговой службы при Министерстве экономики (в отношении государственных налогов), таможенные органы (в отношении импортного НДС) и муниципальные налоговые службы (в отношении муниципальных налогов).

Все вопросы налогообложения регулируются Налоговым кодексом Азербайджана, согласно которому никакие другие налоги не взимаются ни одним другим законом. Налоговый кодекс охватывает административные налоговые процедуры, а также существенные вопросы налогообложения как для резидентов, так и для нерезидентов, а также для внутренних и международных налоговых обязательств.